Proceso de promocion del cumplimiento voluntario en Japon
En Japon durante el proceso de reforma fiscal posterior a la Segunda Guerra Mundial se puso en practica el sistema de declaracion y pago de impuestos por cuenta propia convirtiendose en una base legal basada en la responsabilidad voluntaria de los contribuyentes. Segun documentos de la Agencia Estatal de Impuestos de Japon en el campo del impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la renta corporativa junto con la fusion del sistema de ingresos por clasificacion en un sistema de ingresos generales y la aplicacion de tasas impositivas progresivas mas altas el sistema de declaracion y pago de impuesto
En este sistema de autodeclaracion - autodeduccion de impuestos los contribuyentes declaran por si mismos los ingresos y los gastos relacionados para determinar el numero de impuestos a pagar y luego cumplen con sus obligaciones tributarias de acuerdo con los resultados de esa autodeclaracion. La Agencia Estatal de Impuestos de Japon describe este metodo como un'sistema democratico' enfatizando que los contribuyentes son responsables de comprender y cumplir con la ley tributaria. Por ejemplo en 1976 en la Orientacion sobre la gestion tributaria se determinaba: 'Todos los contribuyentes
Construir un sistema de agentes de asesoramiento fiscal y mecanismos para apoyar a los contribuyentes
En el sistema de auto declaracion - auto pago de impuestos los contribuyentes necesitan tener conocimientos profesionales para comprender correctamente la ley tributaria y autoelaborar declaraciones de impuestos. Por lo tanto en Japon el sistema de Agentes de Asesoramiento Fiscal juega un papel muy importante. Segun documentos de la Agencia Estatal de Impuestos de Japon el sistema de auto declaracion - auto pago de impuestos “crea condiciones para la elaboracion y presentacion de declaraciones de impuestos de manera precisa y contribuye a la construccion de un sistema de agentes de asesoramiento fiscal confiable”. Ademas
Ademas la estrecha coordinacion con las Asociaciones de Agentes Asesores Fiscales de todo el pais tambien ha contribuido en gran medida a apoyar a los contribuyentes de manera detallada y oportuna. Las Asociaciones de Agentes Asesores Fiscales a traves de sesiones de asesoramiento gratuitas y apoyo en el mostrador durante la temporada de declaracion de impuestos y seminarios tematicos han desempeñado un papel importante en la construccion de un entorno para ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones declarando y pagando impuestos con tranquilidad. El modelo de cooperacion entre las agencias fiscales
Implementacion y popularizacion del sistema electronico de declaracion y pago de impuestos (e-Tax)
En los ultimos años Japon esta impulsando fuertemente la transformacion digital el uso de sistemas electronicos de declaracion y pago de impuestos se esta extendiendo ampliamente tanto a individuos como a empresas. La forma de declaracion de impuestos electronica aporta muchos beneficios como la reduccion de los tramites administrativos la automatizacion de los calculos y la limitacion de los errores. Gracias a ello se ha formado un entorno que ayuda a los contribuyentes a realizar las declaraciones de manera mas precisa y eficaz contribuyendo a mejorar el nivel de cumplimiento voluntario.
Trabajo de propaganda y educacion fiscal y concienciacion sobre el pago de impuestos
Para fomentar la conciencia del cumplimiento voluntario las autoridades fiscales japonesas siempre valoran el trabajo de propaganda y educacion de la conciencia sobre los impuestos. La Agencia Estatal de Impuestos junto con las autoridades fiscales locales como el Departamento de Impuestos Regionales la Subdireccion de Impuestos y los departamentos a cargo de impuestos locales del gobierno local han promovido la mejora del conocimiento de la gente sobre el significado y las politicas fiscales a traves de folletos sitios web publicidad comunicacion y materiales de enseñanza en las escuelas ayudando a la gente a comprender mejor sus obligaciones tributarias
Fortalecer las relaciones de confianza la rendicion de cuentas y la transparencia en la gestion tributaria
Desde la perspectiva de los contribuyentes los contribuyentes siempre esperan una administracion tributaria justa razonable y con capacidad de explicacion. Por lo tanto las autoridades fiscales deben cumplir con los requisitos de responsabilidad de explicacion y transparencia en la gestion tributaria. Japon tiene regulaciones sobre la divulgacion de orientaciones y principios en la gestion tributaria regulaciones que guian la inspeccion - inspeccion fiscal y regulaciones sobre procedimientos... a traves de las cuales regulan claramente los metodos y criterios en la inspeccion - inspeccion fiscal.
Reforma institucional mejora del marco legal y aplicacion de enfoques basados en el riesgo
La reforma fiscal y la revision y enmienda del sistema legal tambien son una base importante para apoyar el cumplimiento voluntario. A traves de la elaboracion y enmienda de leyes como la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas la Ley de Administracion Tributaria y las regulaciones relacionadas con la inspeccion fiscal contenidos como la autoridad imponible la fecha de caducidad el mecanismo de apelacion y las regulaciones sobre sanciones se han complementado y completado. Ademas las autoridades fiscales tambien aplican
Propuesta para armonizar la confianza y la capacidad en la gestion tributaria
Sistematizar la educacion fiscal y mejorar la conciencia sostenible de los contribuyentes
El factor mas basico para promover el cumplimiento voluntario es la educacion fiscal. El informe de la OCDE titulado 'Building Tax Cultures Compliance and Citizenship' (2021) considera la educacion fiscal como una base para ayudar a consolidar el conocimiento de los 'convenciones sociales' al tiempo que destaca la importancia de incluir el significado de la obligacion tributaria en el programa de educacion formal.
En Japon desde 1963 la Agencia Nacional de Impuestos se ha coordinado con el Ministerio de Educacion Cultura Deportes Ciencia y Tecnologia para promover la introduccion de contenidos de aprendizaje sobre impuestos en los programas educativos en las escuelas proporcionar oportunidades de aprendizaje sobre impuestos a traves de programas de capacitacion empresarial y cursos comunitarios fomentando asi la conciencia de contribuir a la sociedad a traves de impuestos a largo plazo. En Vietnam el Ministerio de Finanzas y el Departamento de Impuestos tambien estan ampliando las actividades de propaganda y explicacion de la politica fiscal.
Establecer un mecanismo de intercambio bidireccional
El cumplimiento voluntario no puede mantenerse solo con la direccion unilateral sino que debe nutrirse a traves del dialogo bidireccional. El informe de la OCDE titulado 'Tax Morale II: Building Trust between Tax Administrations and Large Businesses' (2022) identifico los problemas relacionados con la confianza la transparencia y la capacidad de divulgacion de informacion y propuso enfoques para fortalecer la confianza y mejorar la comunicacion entre las agencias fiscales y los contribuyentes.
En Japon la Agencia Estatal de Impuestos ha establecido un mecanismo para aclarar los procedimientos de inspeccion fiscal y un sistema de consultoria en linea para garantizar que la comunicacion entre las agencias fiscales y los contribuyentes se lleve a cabo de manera sistematica. En Vietnam en el Portal de Informacion Electronica del Departamento de Impuestos tambien se han construido y implementado funciones de busqueda y suministro de informacion para ayudar a acelerar el progreso de la respuesta administrativa. En el futuro es necesario fortalecer la coordinacion entre las agencias fiscales el gobierno local y las
Mejorar la capacidad administrativa y la etica del servicio publico
El factor de mantenimiento de la confianza no reside solo en el sistema institucional sino tambien en las personas que operan directamente ese sistema. Los analisis recientes de la OCDE y el FMI muestran que para mejorar la eficiencia y la fiabilidad de la gestion tributaria es necesario fortalecer continuamente la capacidad profesional de los funcionarios tributarios mejorar la gestion del personal incluida la evaluacion de la eficiencia del trabajo al tiempo que se construyen mecanismos solidos de gestion organizacion y control interno. Ademas los estudios experimentales tambien muestran reformas sostenibles.
Gestion tributaria basada en la confianza - La base de la prosperidad
El objetivo de la gestion tributaria no es simplemente garantizar los ingresos para el presupuesto estatal sino tambien construir una base de confianza para que la sociedad comparta la carga tributaria de manera justa y se desarrolle de manera sostenible. El cumplimiento voluntario es un mecanismo formado sobre la base de la confianza en el que tanto la equidad de las agencias administrativas como el conocimiento y la cooperacion de los contribuyentes juegan un papel importante y se complementan mutuamente.
En Japon gracias al desarrollo sincronizado entre las instituciones la educacion y la practica operativa durante muchas decadas el sistema de autodeclaracion - autodeduccion de impuestos ha penetrado profundamente en la vida social.
En Vietnam el Ministerio de Finanzas y el Departamento de Impuestos estan promoviendo activamente las reformas institucionales al tiempo que construyen una relacion confiable y solida con los contribuyentes a traves del proceso de transformacion digital y la transparencia. Estos avances reflejan especificamente la filosofia de que el pago de impuestos no es solo una obligacion sino tambien una forma de participacion en la sociedad' y son una prueba del proceso de madurez del sistema de gestion tributaria.
En el contexto de la continua intensificacion de la transformacion digital en la gestion tributaria ademas de completar las regulaciones y los procedimientos legales es importante que tanto las agencias administrativas como los contribuyentes construyan juntos una 'cultura de dialogo y responsabilidad de explicacion comun'. Promover el cumplimiento voluntario en esencia es el proceso de construccion de la confianza mutua entre las instituciones y las personas y esa es tambien la base social esencial para garantizar el desarrollo sostenible.
Los puntos de vista presentados en este articulo son opiniones personales del autor y no reflejan necesariamente los puntos de vista oficiales de JICA.
