Adicion de regulaciones para hogares de negocios con ingresos superiores a 500 millones a 3 mil millones de VND/año
Recientemente el Ministerio de Finanzas propuso regular que para los hogares y particulares que realizan negocios con ingresos superiores a 500 millones de VND/año a 3 mil millones de VND/año se aplique el calculo de impuestos por ingresos (ingresos - gastos) para garantizar la recaudacion de impuestos de acuerdo con la naturaleza del impuesto sobre la renta personal. Al mismo tiempo se aplica una tasa impositiva del 15% similar a la tasa impositiva del impuesto sobre la renta corporativa estipulada en la Ley de Impuesto sobre la Renta
En consecuencia todos los hogares y particulares que hacen negocios pagan impuestos segun los ingresos reales si tienen pocos ingresos pagan poco incluso si no tienen ingresos no tienen que pagar impuestos.
Por lo tanto el nivel de ingresos que no tienen que pagar impuestos ya no tendra mucho impacto en los hogares y particulares que tienen que pagar impuestos. En caso de que los hogares y particulares empresariales no puedan determinar los costos solo pagaran impuestos en la proporcion superior a los ingresos.
Segun el Proyecto emitido junto con la Decision 3389/QD-BTC se ha dividido el hogar empresarial en 03 nuevos grupos de gestion tributaria especificamente de la siguiente manera:
Grupo 1: Ventas por debajo de 200 millones de VND/año
- Esta exento del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal.
- No es obligatorio aplicar libros contables complejos pero aun deben declararse periodicamente.
- Se puede optar por declarar 02 veces al año (primavera y mediados o finales de año) o elegir el momento adecuado.
Grupo 2: Ventas de 200 millones a menos de 3 mil millones de VND/año
Este grupo esta obligado a pagar impuestos directamente en funcion del % sobre los ingresos y tambien puede registrar voluntariamente el metodo de deduccion si cumple las condiciones.
En consecuencia:
El impuesto sobre el IVA debe pagarse = los ingresos x la proporcion %; el impuesto sobre el IVA debe pagarse = el impuesto sobre el IVA de salida - el impuesto sobre el IVA de entrada se deduce. El impuesto sobre el IRPF debe pagarse = los ingresos x la proporcion %.
Las diferentes industrias y negocios tendran diferentes tasas impositivas:
+ 1%: Distribucion y suministro de bienes
+ 3%: Produccion transporte y servicios vinculados a bienes y construccion con licitacion de materiales
+ 5%: Servicios de construccion sin licitacion de materiales
+ 2%: Otras actividades comerciales
Este grupo de hogares de negocios realiza la declaracion trimestral (4 años/vez) y la liquidacion a finales de año. Si hay ingresos superiores a 1.000 millones de VND y se venden directamente a los consumidores es obligatorio utilizar facturas electronicas creadas a partir de un calculador de dinero. Los hogares de negocios deben abrir cuentas separadas para servir al negocio con soporte de software de contabilidad gratuito asesoramiento legal y orientacion sobre el uso de facturas electronicas.
En caso de ingresos superiores a 3 mil millones de VND durante 2 años consecutivos los hogares empresariales pasaran a aplicar el grupo 3 a partir del proximo año.
Por ejemplo: Un pequeño negocio de panaderia tiene unos ingresos de 600 millones de VND/año. La forma de calcular los impuestos es la siguiente:
Impuesto sobre el Trafico: 600 millones de VND x 1% = 6 millones de VND
Impuesto sobre la renta de los trabajadores: 600 millones de VND x 0,5% = 3 millones de VND
Por lo tanto el impuesto total que los hogares de negocios de alimentos deben pagar en 2026 es de 9 millones de VND.
Grupo 3: Ventas superiores a 3 mil millones de VND/año
Este es un grupo que aplica metodos de deduccion y gestion similares a las pequeñas o medianas empresas. En el que los hogares empresariales pagaran el impuesto sobre el valor añadido = impuesto sobre el valor añadido - impuesto sobre el valor añadido pagado.
El IRPF a pagar = ingresos imponibles x 17% de los cuales los ingresos imponibles = ingresos - gastos razonables.
Los hogares empresariales y los particulares empresariales declararan mensual o trimestralmente dependiendo de la escala y la liquidacion anual y estaran obligados a utilizar facturas electronicas con codigo o facturas electronicas creadas a partir de calculadoras de dinero abrir cuentas separadas y aplicar el regimen de contabilidad como una empresa.
Por ejemplo: Un taller de mecanica tiene unos ingresos de 4 mil millones de VND/año los costos razonables que se demuestran son de 3 500 millones de VND. La forma de calcular los impuestos es la siguiente:
El impuesto sobre el valor añadido se calcula mediante el metodo de deduccion: Supongamos que la industria de la mecanica aplica un impuesto sobre el valor añadido del 10%.
Impuesto GTGT de salida: 4 mil millones de VND x 10% = 400 millones de VND. Impuesto GTGT de entrada por ejemplo 250 millones de VND por la compra de materiales. Impuesto GTGT a pagar = 400 - 250 = 150 millones de VND.
Impuesto sobre la renta del trabajador: Como calcular el impuesto sobre la renta del trabajador = Ingresos - gastos = 4 mil millones de VND - 3 3 mil millones de VND = 800 millones de VND. Tasa impositiva prevista del 17%. Impuesto sobre la renta del trabajador: 800 millones de VND x 17% = 136 millones de VND.
Por lo tanto el taller de mecanica debe pagar 150 millones de VND en impuestos sobre el IVA y 136 millones de VND en impuestos sobre la renta personal. El impuesto total a pagar en 2026 es de 286 millones de VND.
