En las ultimas decadas muchos factores han cambiado fundamentalmente el espacio y los metodos de gestion tributaria: la globalizacion del comercio y las finanzas el aumento de las actividades economicas transfronterizas el auge de la economia digital y el comercio electronico junto con los modelos de negocio fundamentales. En el contexto de una integracion economica internacional cada vez mas profunda el sistema tributario juega un papel clave para garantizar los ingresos presupuestarios crear un entorno empresarial equitativo y promover el desarrollo economico sostenible. Sin embargo para que el sistema tributario funcione
En los ultimos tiempos Vietnam ha tenido mejoras significativas en los procedimientos y procesos de pago y devolucion de impuestos pero el nivel de cumplimiento voluntario de los impuestos por parte de las empresas aun no es alto en comparacion con la region. La situacion de declaracion incorrecta pagos tardios o evasion intencional de impuestos sigue ocurriendo en muchas escalas empresariales diferentes. Esto no solo causa perdidas al presupuesto estatal sino que tambien afecta el entorno competitivo creando riesgos legales y daños a la reputacion de las empresas. En este contexto el concepto de 'capacidad
Debido a las razones anteriores el estudio de la situacion actual y las soluciones para mejorar la capacidad de cumplimiento de la ley fiscal de las empresas no solo tiene un alto valor academico sino tambien un alto valor practico. Se espera que los resultados de este estudio contribuyan al proceso de perfeccionamiento de los mecanismos modernos de gestion tributaria al tiempo que promueven la cultura del cumplimiento voluntario en la comunidad empresarial vietnamita.
Situacion actual del cumplimiento de la ley tributaria por parte de las empresas vietnamitas
En los ultimos años junto con el fuerte proceso de reforma del sistema de gestion tributaria el nivel de cumplimiento de la ley tributaria por parte de las empresas vietnamitas ha experimentado muchos cambios positivos. Mas del 99 3% de las empresas han declarado y pagado impuestos electronicamente lo que ayuda a reducir significativamente los costos y el tiempo de cumplimiento; el tiempo de cumplimiento de las obligaciones tributarias se reduce a aproximadamente 384 horas/año (2020) y continua la tendencia a la baja gracias a la transformacion digital. Sin embargo ademas de la mejora en los procedimientos el comportamiento y la capacidad
Primero en cuanto a la declaracion de impuestos aunque casi todas las empresas han declarado impuestos electronicos la situacion de declaracion incorrecta lenta o inexacta sigue siendo comun especialmente cuando muchas empresas no han tenido tiempo de actualizar las nuevas regulaciones. En 2024 el sector tributario llevo a cabo 62.932 inspecciones inspecciones y recomendaciones para el manejo financiero de unos 62.726 billones de VND; entre ellos muchos casos de exencion de cientos de billones de VND en los sectores de bienes raices construccion y importacion y exportacion.
En segundo lugar en cuanto al pago de impuestos y la devolucion de impuestos aunque el sistema electronico ha facilitado la situacion de la deuda tributaria y el retraso en el pago sigue siendo preocupante. Hasta marzo de 2025 la deuda tributaria total nacional alcanzo los 219.601 billones de VND un aumento del 12 2% en comparacion con el mismo periodo de 2024; de los cuales mas del 40% es deuda con capacidad de pago el resto es deuda dificil de recaudar debido a que las empresas han dejado de operar o han perdido la capacidad de pago. Al
En tercer lugar en cuanto a las facturas y los documentos aunque las facturas electronicas se han implementado a nivel nacional desde 2022 el comportamiento de compraventa y uso de facturas ilegales sigue siendo complejo. En 2024 las autoridades fiscales descubrieron que cientos de empresas 'fantasma' se establecieron con el proposito de comprar y vender facturas legalizar costos o fraudulentamente reembolsar impuestos entre ellas 113 empresas mencionadas en el Documento Oficial No. 3385/TCT-TTKT (1.8.2024). Muchas lineas de organizacion sofisticadas se vincula
En cuarto lugar en el sector de la IED el fenomeno del cambio de precios y la declaracion de perdidas inexacta sigue siendo un problema destacado. En el periodo 2022-2024 muchas empresas de IED informaron perdidas consecutivas pero aun asi ampliaron la escala y aumentaron los ingresos especialmente en las industrias de componentes electronicos textiles y confeccion consultoria tecnica signos tipicos de transferencia de beneficios al exterior para erosionar las bases tributarias. Segun el Departamento de Impuestos solo en 2024 el sector de Impuestos ha llevado a cabo mas inspecciones
Situacion actual de la capacidad de cumplimiento de la ley tributaria de las empresas vietnamitas
Si el nivel de cumplimiento refleja el comportamiento la capacidad de cumplimiento muestra las capacidades y condiciones internas que ayudan a las empresas a cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales. Segun el marco de Gestion de Riesgos de Cumplimiento (CRM) y el modelo de 'arbol de cumplimiento' de la OCDE (2021) la capacidad de cumplimiento incluye tres grupos: (i) capacidad de comprension y actualizacion de politicas; (ii) capacidad de gestion - contabilidad y control interno; (iii) capacidad de cooperacion con las autoridades fiscales. En Vietnam el nivel de capacidad
En primer lugar en cuanto a la capacidad de comprension de la legislacion fiscal la accesibilidad a la informacion ha mejorado gracias a la digitalizacion (eTax facturas electronicas documentos de orientacion publicos) lo que ayuda a acceder a las regulaciones mas rapido y uniformemente. Sin embargo la capacidad de interpretacion y aplicacion es limitada especialmente para las PYMES. El sistema legal es multidimensional y los cambios frecuentes dificultan que las empresas lo apliquen correctamente. Aunque la encuesta PCI/VCCI muestra que el nivel de transparencia ha mejorado la estabilidad y la coherencia en las directrices
En segundo lugar en cuanto a la capacidad de gestion - control interno la transformacion digital ayuda a mejorar los estandares de gestion mas rapido pero tambien requiere una mayor capacidad. Mas del 99% de las empresas han declarado y pagado impuestos electronicos y facturas electronicas implementadas a nivel nacional creando una plataforma para comparar datos en tiempo real. Sin embargo la mayoria de las PYMES todavia organizan contabilidad - impuestos de servicio dependiendo de particulares o servicios externos carecen de marcos de control interno y datos estandarizados. Cuando los requisitos de comparacion almacenamiento electronico o informes de
En tercer lugar en cuanto a la capacidad de cooperacion y la confianza este es un factor que refleja el nivel de proactividad transparencia y disposicion a coordinarse con las autoridades fiscales. Desde 2022 los programas 'Empresas que cumplen bien' y 'Cooperacion para el cumplimiento' han promovido un dialogo mas activo. Las grandes empresas suelen tener una division tributaria especializada procesos de declaracion y sistemas ERP interconectados lo que ayuda a mejorar la capacidad de explicacion. Mientras tanto mas del 97% de las PYMES todavia dependen de la contabilidad personal careciendo de datos centrados lo que lleva
Otra perspectiva es la etica fiscal y la cultura del cumplimiento. La disparidad entre el sector formal y informal reduce el impulso del cumplimiento voluntario. Algunas empresas de IED reportan perdidas prolongadas pero expanden su escala lo que muestra el riesgo de cambio de precios y erosion de la base tributaria. Segun la OCDE este es un grupo con alta capacidad pero un fuerte motor de optimizacion fiscal que necesita ser gestionado con herramientas de analisis de riesgos acuerdos APA y mecanismo BEPS 2.0 en lugar de aumentar los tramites administrativos. Por el contrario las PYMES
En general la capacidad de cumplimiento fiscal de las empresas vietnamitas ha mejorado significativamente gracias a la digitalizacion y la integracion de estandares internacionales. Reformas como el Decreto 132/2020/ND-CP y el mecanismo de Impuestos Minidos Globales a partir de 2024 crean una base mas transparente. Sin embargo el sistema de cumplimiento sigue siendo dinamico segun la 'pesad - capacidad': las grandes empresas avanzan hacia una gestion tributaria proactiva mientras que las PYMES 'quieren pero tienen dificultades' debido a las limitaciones en recursos humanos datos y estabilidad
Soluciones para apoyar la mejora de la capacidad de cumplimiento de la ley tributaria para las empresas
Para superar las conexiones en la conciencia la organizacion y la cooperacion en el cumplimiento de impuestos es necesario implementar soluciones sincronicas en las que las agencias de gestion la creacion ambiental las organizaciones intermediarias jueguen un papel de puente de conocimientos y apoyo y las empresas construyan proactivamente la capacidad interna vinculada a la gestion de riesgos.
Para las agencias de gestion estatal
Primero es necesario mejorar la estabilidad la transparencia y la capacidad de pronostico de la politica fiscal. Las nuevas regulaciones deben promulgarse junto con documentos de orientacion detallados ejemplos ilustrativos y una fase de transicion clara para evitar la situacion de 'cada lugar un tipo'. El Ministerio de Finanzas y la Direccion General de Impuestos deben mantener un portal de informacion centralizado que proporcione una 'compilacion electronica' para cada impuesto: ayudando a los contribuyentes a consultar en situaciones especificas en lugar de tener que leer muchos documentos dispersos. Cuando la politica se ajuste es
En segundo lugar mejorar la transparencia y la eficiencia en la implementacion. Las autoridades fiscales deben hacer publicos los procedimientos y el progreso del procesamiento de expedientes especialmente para los procedimientos de devolucion de impuestos y exencion de impuestos. El sistema de gestion de expedientes electronicos debe permitir a las empresas rastrear el estado del procesamiento en tiempo real junto con indicadores de solvencia claros para cada paso. Al mismo tiempo se debe establecer un portal de preguntas y respuestas con un plazo de respuesta obligatorio que ayude a las empresas a tener una base legal al declarar
En tercer lugar es necesario promover la transformacion digital y la interconexion de datos entre las agencias de impuestos y aduanas el tesoro el banco y las agencias de registro de negocios. Compartir estos datos ayuda a reducir las desviaciones apoyar un analisis de riesgos mas preciso y reducir la carga de reutilizacion de informacion para las empresas. Junto con eso la Direccion General de Impuestos deberia desarrollar un 'ciclo de datos estandar' para las empresas guiando sobre como comparar e inspeccionar de manera unificada los indicadores fiscales y contables.
En cuarto lugar es necesario fomentar el mecanismo de 'autoafirmacion - autocorreccion - autoresponsabilidad'. Cuando las empresas toman la iniciativa de declarar y complementar antes de la inspeccion las autoridades fiscales deben considerar eximir o reducir las multas reducir los intereses por pago tardio; esto ayuda a cambiar el enfoque de 'tratar las infracciones' a 'ayudar a cumplir'. Paralelamente es necesario aplicar un modelo de clasificacion de riesgos para centrarse en la inspeccion especializada con los grupos con signos de infraccion en lugar de la inspeccion
En quinto lugar en temas complejos como las transacciones vinculadas los precios de transferencia los impuestos minimos globales las autoridades fiscales deben elaborar un manual de instrucciones tecnicas un conjunto de preguntas y respuestas unificados y documentos de explicacion que sean pioneros. Tener una guia unificada ayudara tanto a los funcionarios fiscales como a las empresas a aplicarla de manera uniforme reduciendo la situacion de interpretaciones diferentes entre las localidades.
Finalmente es necesario mejorar la capacidad y la etica del servicio publico de los funcionarios fiscales. Los funcionarios fiscales no solo necesitan comprender las politicas sino tambien ser capacitados en habilidades de apoyo asesoramiento y resolucion de situaciones en la direccion de la cooperacion. La construccion de un mecanismo de evaluacion transparente basado en el nivel de satisfaccion de los contribuyentes y la aplicacion de normas de comportamiento profesional claras ayudara a aumentar el prestigio de la industria tributaria creando una base solida para las relaciones de cooperacion y cumplimiento sostenible entre las empresas y las agencias de gestion.
Para las agencias de apoyo a las empresas como la VCCI y las asociaciones profesionales
En primer lugar la VCCI y las asociaciones deben promover el papel de puente entre la comunidad empresarial y las autoridades fiscales. El establecimiento de canales de comunicacion de politicas eficaces como boletines electronicos portales de informacion de actualizacion de la ley o mesas redondas interactivas ayuda a las empresas a comprender oportunamente las nuevas regulaciones reducir el riesgo de infracciones y al mismo tiempo crea un mecanismo de retroalimentacion bidireccional para que las politicas sean mas realistas.
En segundo lugar las asociaciones profesionales deben desarrollar la capacidad de asesoramiento fiscal interno para los miembros a traves de una red de expertos o cooperar con una unidad de asesoramiento profesional. Los servicios de apoyo a la declaracion la elaboracion de informes las transacciones vinculadas o la devolucion de impuestos ayudaran a las empresas a mejorar el cumplimiento y reducir la carga para las autoridades fiscales especialmente en sectores con caracteristicas especificas y complejas.
En tercer lugar la VCCI y las asociaciones deben promover la formacion de una cultura de cumplimiento mediante cursos de capacitacion a corto plazo sobre gestion de riesgos fiscales gestion tributaria en empresas y programas de reconocimiento de 'empresas que cumplen bien'. El reconocimiento publico de unidades ejemplares creara un efecto de difusion positivo ayudando a transformar la conciencia de 'corregir' a'sugerir el cumplimiento'.
En cuarto lugar la VCCI necesita promover el papel de refutacion de politicas para perfeccionar el marco legal tributario. A traves de la encuesta practica y la sintesis de los problemas de las empresas la VCCI puede recomendar al Ministerio de Finanzas que modifique las regulaciones que aun estan superpuestas contribuyendo a reducir los riesgos legales y mejorar la transparencia del sistema tributario.
En quinto lugar las asociaciones deberian fortalecer la cooperacion internacional aprender del modelo de apoyo a las empresas que cumplen de paises como Singapur o Corea del Sur. Aprender de la experiencia en consultoria de politicas estandarizacion de libros y gestion de datos contables ayudara a trasladar el papel de las asociaciones de 'actividad de corredor' a'socios para desarrollar la capacidad de cumplimiento' consolidando asi la base de la gestion del sector empresarial vietnamita.
Para las empresas
En primer lugar las empresas necesitan construir un marco de control fiscal interno adecuado a la escala de sus operaciones. Es necesario tener un punto focal a cargo de los impuestos responsable de la elaboracion del plan la revision y el seguimiento de la declaracion y el pago de impuestos periodicamente. El proceso de cumplimiento debe estar claramente regulado desde la fase de recopilacion de documentos la comparacion de libros contables - declaraciones hasta la revision antes de la presentacion de documentos especialmente con los expedientes de alto riesgo que deben ser inspeccionados de forma independiente para limitar los errores.
En segundo lugar es necesario mejorar la capacidad de los datos y automatizar los procesos fiscales. Las empresas deben estandarizar la informacion sobre el codigo de producto el tipo impositivo el socio y los documentos para unidad en todo el sistema. Las facturas electronicas deben configurarse para advertir sobre errores comunes y al mismo tiempo interconectar los datos entre el contador el banco y el almacen para detectar errores tempranos. A largo plazo es necesario invertir en software de gestion integrado con funciones de advertencia de riesgos fiscales lo que ayuda a que el cumplimiento sea mas proactivo.
En tercer lugar el desarrollo de las personas y la cultura de cumplimiento son factores fundamentales. El departamento de contabilidad y impuestos debe recibir capacitacion regular sobre politicas y procedimientos de declaracion. Los lideres empresariales deben monitorear los indicadores de cumplimiento como la tasa de errores o el tiempo de procesamiento de los expedientes al tiempo que fomentan el espiritu de transparencia: preguntar y guardar proactivamente documentos de respuesta de las autoridades fiscales en lugar de manejarlos segun la experiencia personal.
En cuarto lugar las empresas necesitan fortalecer el acceso a la informacion y la cooperacion con las autoridades fiscales. Participar en dialogos seminarios o consultas con expertos ayuda a actualizar las politicas reducir los riesgos de infracciones y generar confianza con las agencias de gestion.
Finalmente los lideres empresariales deben considerar los impuestos como parte de la gestion estrategica invertir seriamente en sistemas recursos humanos y tecnologia. Cuando el pensamiento de 'cumplir proactivamente' se funda en el lider la capacidad de cumplimiento se fortalecera de manera sostenible contribuyendo a mejorar el prestigio y la transparencia de la empresa.
