Basandose en el apartado 1 del articulo 3 de la Ley de Impuestos sobre la Renta Personal de 2007 enmendada por el articulo 17 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado de 2024 se regula el sujeto imponible de la siguiente manera:
Ingresos imponibles
Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal incluyen los siguientes tipos de ingresos excluyendo los ingresos exentos de impuestos estipulados en el Articulo 4 de esta Ley:
1. Los ingresos de los negocios incluyen:
a) Ingresos de las actividades de produccion y comercio de bienes y servicios;
b) Ingresos de las actividades profesionales independientes de personas con licencia o certificado de practica de acuerdo con las disposiciones de la ley.
Los ingresos de los negocios estipulados en esta seccion no incluyen los ingresos de hogares e individuos que producen o hacen negocios con ingresos por debajo del nivel estipulado en el apartado 25 del articulo 5 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado.
En el apartado 25 del articulo 5 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado de 2024 se estipula lo siguiente:
Personas no sujetas a impuestos
25. Productos y servicios de hogares e individuos que producen y hacen negocios con ingresos anuales de 200 millones de VND o menos; activos de organizaciones e individuos que no hacen negocios y no son contribuyentes de impuestos al valor agregado vendidos; reservas nacionales vendidas por la agencia de reservas nacionales; tarifas y tasas de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre tarifas y tasas.
En el articulo 18 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado de 2024 se estipula:
Eficiencia de la ejecucion
1. Esta Ley entra en vigor a partir del 1 de julio de 2025 excepto en los casos previstos en el apartado 2 de este articulo.
2. Las regulaciones sobre el nivel de ingresos de hogares y particulares que producen y hacen negocios que no estan sujetos a impuestos en el apartado 25 del articulo 5 de esta Ley y el articulo 17 de esta Ley entran en vigor a partir del 01 de enero de 2026.
En el Proyecto emitido junto con la Decision 3389/QD-BTC recientemente el Ministerio de Finanzas ha dividido los hogares empresariales en 03 nuevos grupos de gestion tributaria detallados de la siguiente manera:
Grupo 1: Ventas por debajo de 200 millones de VND/año
- Esta exento del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal.
- No es obligatorio aplicar libros contables complejos pero aun deben declararse periodicamente.
- Se puede optar por declarar 02 veces al año (primavera y mediados o finales de año) o elegir el momento adecuado.
Asi pues a partir de las regulaciones anteriores se puede entender que:
- Antes del 31 de diciembre de 2025 los hogares empresariales con ingresos inferiores a 100 millones de VND/año no tienen que pagar el impuesto sobre el IVA y el IRPF;
- A partir del 1 de enero de 2026 los hogares empresariales con ingresos inferiores a 200 millones de VND/año estaran exentos del impuesto al IVA y del IRPF.
