El Departamento de Gestion y Supervision de Politicas Tributarias, Tasas y Cargos (Ministerio de Finanzas) acaba de emitir un documento oficial sobre la aplicacion de comprobantes de pago sin efectivo al pagar salarios y honorarios a los trabajadores.
En consecuencia, el Ministerio de Finanzas dijo:
De acuerdo con las regulaciones en el punto c del apartado 1 del articulo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025, se estipula:
Los gastos se deducen y no se deducen al determinar la renta imponible.
1. Excepto por los gastos especificados en el apartado 2 de este articulo, las empresas pueden deducir los gastos al determinar los ingresos imponibles si cumplen con las siguientes condiciones:
...
c) Gastos que tengan suficientes facturas y documentos de pago sin efectivo de acuerdo con las disposiciones de la ley, excepto en casos especiales de acuerdo con las disposiciones del Gobierno".
Al mismo tiempo, basandose en el apartado 1 del articulo 9 del Decreto 320/2025/ND-CP, se estipula lo siguiente:
Articulo 9. Gastos deducibles al determinar la renta imponible
1. Excepto por los gastos no deducibles estipulados en el Articulo 10 de este Decreto, las empresas pueden deducir los gastos al determinar la renta imponible si cumplen con las condiciones en los puntos a, b y c siguientes:
a) Gastos reales incurridos relacionados con las actividades de produccion y negocio de la empresa, incluidos los gastos adicionales que se deducen en porcentaje calculados sobre los gastos reales incurridos en el periodo de calculo de impuestos relacionados con las actividades de investigacion y desarrollo de la empresa;
a1) Los gastos incurridos en el periodo de calculo de impuestos relacionados con las actividades de investigacion y desarrollo de la empresa se incluyen en los gastos deducibles de un maximo del 200% calculado sobre los gastos reales de esta actividad (sin incluir los gastos especificados en el apartado 3 del articulo 10 de este Decreto) incurridos en el periodo de calculo de impuestos en la empresa;
a2) La determinacion del nivel de gasto deducible para las actividades de investigacion y desarrollo estipuladas en este punto debe garantizar que despues de aplicar el nivel de gasto complementario, la empresa no tenga perdidas;
a3) La determinacion de los costos reales incurridos en el periodo de calculo de impuestos relacionados con las actividades de investigacion y desarrollo especificadas en este punto se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre ciencia y tecnologia e innovacion;
b) Gastos que tengan suficientes facturas y documentos de acuerdo con las disposiciones de la ley.
Para los casos de: Comprar productos que son productos agricolas, forestales y acuaticos de productores, capturados y vendidos directamente; comprar productos artesanales hechos de sable, junco, bambu, caña, hojas, bambu, ratan, paja, cascara de coco, cascara de coco o materias primas aprovechadas de productos agricolas de productores artesanales vendidos directamente; comprar chatarra de personas que recogen directamente; comprar utensilios y bienes de hogares e individuos vendidos directamente; comprar bienes y servicios de individuos y hogares empresariales (sin incluir los casos mencionados anteriormente) con ingresos por debajo del umbral de ingresos sujetos al impuesto al valor agregado deben tener documentos de pago de dinero de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre contabilidad, facturas, documentos para los vendedores (para los casos en que el valor de la compra de bienes y servicios en el dia de cada hogar o individuo es de 05 millones de VND o mas que deben pagarse sin efectivo) y la Tabla de Compra de Bienes y Servicios firmada por un representante legal o una persona autorizada de la empresa
c) Gastos con comprobantes de pago sin efectivo para el caso de compra de bienes, servicios y otros pagos cada vez por valor de 05 millones de VND o mas. Los comprobantes de pago sin efectivo se implementan de acuerdo con las disposiciones de los documentos legales sobre el impuesto al valor agregado".
Con respecto a los documentos de pago sin efectivo, el Articulo 26 del Decreto 181/2025/ND-CP estipula lo siguiente: "Los documentos de pago sin efectivo son documentos que prueban los pagos sin efectivo de acuerdo con las disposiciones del Decreto No. 52/2024/ND-CP de 15 de mayo de 2024 del Gobierno sobre pagos sin efectivo, excepto los documentos que el comprador deposita en efectivo en la cuenta del vendedor"; y al mismo tiempo especifica algunos casos especificos.
Basado en el punto a del apartado 8 del articulo 10 del Decreto 320/2025/ND-CP que regula los gastos que no se deducen al determinar la renta imponible, que incluye: "Gastar para los empleados en uno de los siguientes casos:
a) Pagar salarios, salarios y otras cuentas por pagar a los empleados de la empresa que se han contabilizado en los gastos de produccion y negocios durante el periodo, pero que en realidad no se pagan o no hay comprobantes de pago de acuerdo con las disposiciones de la ley.
Al mismo tiempo, basandose en el punto b del apartado 1 del articulo 24 del Decreto 320/2025/ND-CP, se estipula lo siguiente:
Eficacia ejecutiva
1. Este Decreto entra en vigor a partir de la fecha de su firma y promulgacion y se aplica a partir del periodo de calculo del impuesto sobre la renta de las empresas en 2025. La determinacion del plazo de aplicacion en algunos casos especificos es la siguiente:
a) Las empresas seleccionadas para aplicar las regulaciones sobre ingresos, gastos, incentivos fiscales, exencion de impuestos, reduccion de impuestos, transferencia de perdidas en este Decreto a partir del inicio del periodo de calculo de impuestos de 2025 o a partir de la fecha en que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades entre en vigor o a partir de la fecha en que este Decreto entre en vigor; en el caso de que el periodo de calculo de impuestos de 2025 de la empresa comience despues de la fecha en que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades entre en vigor, se aplicara a partir de la fecha en que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades entre en vigor o a partir de la fecha en que este Decreto entre en vigor;
b) Las regulaciones sobre documentos de pago sin efectivo en el punto c del apartado 1 del articulo 9 y las regulaciones sobre transferencia de capital en el punto i del apartado 3 del articulo 12 de este Decreto se aplican a partir de la fecha en que este Decreto entre en vigor.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, en el caso de que la empresa tenga gastos de pago de salarios y salarios a los empleados que cumplan con las condiciones estipuladas en el apartado 1 del articulo 9 del Decreto 320/2025/ND-CP y no esten dentro de los gastos no deducibles segun lo estipulado en el apartado 8 del articulo 10 del Decreto 320/2025/ND-CP, este gasto se determina como un gasto deducible al calcular el impuesto sobre la renta corporativa en el periodo.
Para los gastos salariales y de mano de obra cada vez valorados en 05 millones de VND o mas a partir de la fecha en que el Decreto 320/2025/ND-CP entre en vigor (15 de diciembre de 2025), para ser incluidos en los gastos deducibles, las empresas deben tener comprobantes de pago sin efectivo.
Por lo tanto, a partir de las regulaciones y contenidos de orientacion del Ministerio de Finanzas, las empresas deben transferir salarios superiores a 5 millones para calcular los costos deducibles al calcular el impuesto sobre la renta corporativa a partir del 15 de diciembre de 2025.
