Tabla de sanciones por violaciones de las regulaciones sobre facturación
De acuerdo con el Artículo 24 del Decreto 125/2020/ND-CP (modificado en el Decreto 102/2021/ND-CP) que regula el nivel de sanción por actos de violación de las regulaciones sobre la emisión de facturas al vender bienes y servicios de la siguiente manera:
(1) Advertencia por uno de los siguientes actos:
- Emisión de facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con circunstancias atenuantes;
- Elaborar facturas continuamente de números pequeños a grandes pero diferentes volúmenes (usar volúmenes con números de orden más grandes y no usar volúmenes con números de orden más pequeños) y organizaciones e individuos después de descubrir que han destruido volúmenes de facturas con números de orden más pequeños;
- Emisión incorrecta del tipo de factura de acuerdo con las regulaciones entregadas al comprador o declaración de impuestos, el vendedor y el comprador detectan la emisión incorrecta del tipo de factura y reemisión del tipo de factura de acuerdo con las regulaciones antes de que la autoridad competente anuncie la decisión de inspección y examen en la sede del contribuyente y no afecta la determinación de las obligaciones tributarias.
(2) Multa de 500.000 VND a 1.500.000 VND por uno de los siguientes actos:
- No elaborar facturas resumidas de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre facturas de venta de bienes y prestación de servicios.
- No emitir facturas para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar salarios en lugar de salarios a los empleados, excepto bienes de circulación interna, consumo interno para continuar el proceso de producción.
(3) Multa de 3.000 a 5.000 VND por el acto de elaborar facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, excepto en los casos de elaboración de facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con circunstancias atenuantes;
(4) Multa de 4. 000. 000 VND a 8. 000. 000 VND por uno de los siguientes actos:
- Emisión de facturas en el momento equivocado según las disposiciones de la ley sobre facturas de venta de bienes y prestación de servicios, excepto en los siguientes casos:
+ Emisión de facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con circunstancias atenuantes;
+ Emisión de facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, excepto en los casos de emisión de facturas en el momento equivocado pero sin provocar retrasos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con circunstancias atenuantes.
- Elaborar facturas no en orden de pequeño a grande según las regulaciones, excepto en los casos de emisión continua de facturas de pequeño a grande pero diferentes volúmenes (usando volúmenes con números de orden más grandes y no utilizando volúmenes con números de orden más pequeños) y organizaciones e individuos después de descubrir que han destruido volúmenes de facturas con números de orden más pequeños;
- Elaborar una factura registrando la fecha en la factura antes de la fecha de compra de la factura por parte de la autoridad fiscal;
- Elaboración incorrecta del tipo de factura de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre facturas de venta de bienes, prestación de servicios y entregada al comprador o declaración de impuestos, excepto en el caso de Elaboración incorrecta del tipo de factura de acuerdo con las disposiciones entregadas al comprador o declaración de impuestos, el vendedor y el comprador descubren la elaboración incorrecta del tipo de factura y reelaboración del tipo de factura de acuerdo con las regulaciones antes de que la autoridad competente anuncie la decisión de inspección y examen en la sede del contribuyente y no afecte la determinación de las obligaciones tributarias;
- Elaborar facturas electrónicas sin una notificación de aprobación de la autoridad fiscal o antes de la fecha en que la autoridad fiscal acepte el uso de facturas electrónicas con o sin código de la autoridad fiscal;
- Elaborar facturas de venta de bienes y servicios durante el período de suspensión temporal de las actividades comerciales, excepto en los casos en que se emitan facturas entregadas a los clientes para ejecutar los contratos firmados antes de la fecha de notificación de la suspensión temporal de las actividades comerciales;
- Elaborar facturas electrónicas desde cajeros automáticos sin conexión, transferir datos electrónicos a la autoridad fiscal.
- Emisión de facturas que no registran completamente los contenidos obligatorios en las facturas de acuerdo con las regulaciones.
(5) Multa de 10. 000. 000 VND a 20. 000. 000 VND por el acto de no emitir facturas al vender bienes, proporcionar servicios a los compradores de acuerdo con las regulaciones, excepto por el acto de no emitir facturas para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, dar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los empleados, excepto bienes de circulación interna, consumo interno para continuar el proceso de producción.
(6) Medidas para remediar las consecuencias: Obligar a emitir facturas de acuerdo con las regulaciones para los actos especificados en el punto d, párrafo 4, párrafo 5, Artículo 24 del Decreto 125/2020/ND-CP (modificado en el Decreto 102/2021/ND-CP) cuando el comprador lo solicite.
* Nota: La multa anterior se aplica a las organizaciones infractoras, en el caso de que los individuos (incluidos los hogares, los hogares de negocios) tengan actos de infracción similares, la multa es igual a la mitad de la multa de la organización. (Según el apartado 4 del artículo 7 del Decreto 125/2020/ND-CP)
Actos prohibidos en el campo de facturas y documentos
Las conductas prohibidas en el campo de facturas y documentos según el Artículo 5 del Decreto 123/2020/ND-CP son las siguientes:
1. Para los funcionarios fiscales
- Causar molestias y dificultades a organizaciones e individuos que vienen a comprar facturas y documentos;
- Tener actos de encubrimiento, colusión con organizaciones e individuos para utilizar facturas y documentos ilegales;
- Aceptar sobornos al inspeccionar y verificar facturas.
2. Para organizaciones e individuos que venden y suministran bienes y servicios, organizaciones e individuos tienen derechos y obligaciones relacionados.
- Realizar actos fraudulentos como el uso de facturas ilegales, el uso ilegal de facturas;
- Obstruir a los funcionarios tributarios en el desempeño de sus funciones, específicamente los actos de obstrucción que causan daño a la salud y la dignidad de los funcionarios tributarios durante la inspección y el examen de facturas y documentos;
- Acceso ilegal, distorsión, destrucción del sistema de información sobre facturas y documentos;
- Dar sobornos u realizar otros actos relacionados con facturas y documentos con el fin de obtener beneficios ilícitos.
