Las empresas se confunden ante las condiciones para la exclusión de incentivos fiscales
Enviando preguntas a la autoridad fiscal, un representante de una unidad de consultoría empresarial en Hanoi expresó su preocupación al separar las cláusulas técnicas del Decreto No. 20/2026/ND-CP del Gobierno.
En consecuencia, este documento permite a las pequeñas y medianas empresas recién establecidas estar exentas del impuesto sobre la renta corporativa (TNDN) durante los primeros 3 años, pero establece regulaciones de exclusión muy estrictas sobre el historial de operaciones de los gerentes y los accionistas que contribuyen con capital.
Para aclarar a sus clientes, esta unidad ha presentado dos situaciones específicas para que las autoridades competentes las resuelvan. La primera situación es que una empresa de responsabilidad limitada de un solo miembro (TNHH 1TV) tiene un representante legal que nunca ha operado ninguna empresa, pero ha aportado el 15% del capital (no el nivel más alto) en otro lugar.
La segunda situación es que una sociedad anónima tiene un representante con un historial comercial completamente "limpio", pero hay otra organización detrás que posee hasta el 99% de las acciones.
Las relaciones de propiedad cruzada y el historial de contribución de capital de los miembros de la junta directiva son muy complejos. Si no hay instrucciones detalladas, es muy fácil que las empresas sean multadas o se les recompre impuestos posteriormente si declaran accidentalmente una reducción de las obligaciones tributarias en violación de las regulaciones", compartió el representante de esta unidad.
El Departamento de Impuestos de Hanoi define claramente los límites para disfrutar de incentivos
Respondiendo a estas preocupaciones técnicas, el representante de Impuestos de la ciudad de Hanoi citó las bases legales centrales del Decreto No. 20/2026/ND-CP para que las empresas las cotejen y apliquen por sí mismas.
Según las regulaciones, la política de exención del impuesto sobre la renta corporativa durante 03 años a partir de la fecha de emisión del Certificado de Registro de Empresa por primera vez es un mecanismo especial para promover la economía privada. Sin embargo, para evitar la situación de "vino viejo en botella nueva", es decir, la disolución de empresas antiguas o la creación de filiales solo con el propósito de evadir impuestos, evadir impuestos, el Estado ha delimitado los sujetos que no disfrutan de incentivos.
La autoridad fiscal enfatiza dos filtros de exclusión principales que las empresas deben examinar por sí mismas:
Los incentivos no se aplican a las empresas establecidas debido a fusiones, consolidaciones, división, separación, conversión de propietarios o tipos de empresas.
No se aplica si el representante legal (con aportación de capital), el miembro del consorcio o la persona con la mayor aportación de capital en la nueva empresa, ha desempeñado roles clave similares en otra empresa en funcionamiento (o recién disuelta no más de 12 meses).
Para las situaciones que surjan en la práctica, la autoridad fiscal recomienda a los contribuyentes que revisen cuidadosamente la lista de accionistas y representantes. Si el representante legal de la empresa de responsabilidad limitada de 1 miembro solo aporta el 15% del capital y no es el mayor contribuyente en la antigua empresa, no están en absoluto excluidos.
Por el contrario, con el modelo de sociedad anónima con una organización que posee el 99% del capital, es necesario considerar cuidadosamente la proporción de propiedad y el papel decisivo de esa organización en otras personas jurídicas para garantizar la transparencia.
Debido a que los expedientes y la contribución real de capital de cada empresa tienen sus propias características específicas, el Departamento de Impuestos de la ciudad de Hanoi solicita a las unidades que se pongan en contacto de forma proactiva y proporcionen expedientes detallados a la autoridad fiscal de gestión directa para recibir la orientación más precisa.
