Una empresa dijo que tiene un contrato para diseñar construir e instalar sistemas electricos maquinaria y equipos electronicos para otra empresa en el contrato se especifican claramente los elementos de diseño e instalacion y vienen con los materiales y componentes adjuntos. Segun el Decreto de reduccion de impuestos 174/2025/ND-CP los servicios de diseño e instalacion son sujetos a una reduccion de impuestos del 8% mientras que los materiales adjuntos como cables de cobre y cables electricos no se reducen por lo que la tasa impositiva sigue siendo del 10%.
Esta empresa se pregunta: El valor del contrato es todo el valor incluidos los materiales por lo que no se puede separar. Entonces en el caso de que la construccion la instalacion va acompañada de materiales segun el contrato ¿se puede reducir el impuesto del 8% para todo el valor del contrato? ¿Y que tipo de impuesto se debe aplicar a este caso?
Respondiendo a las preocupaciones de las empresas el Departamento de Impuestos de Base de la ciudad de Ho Chi Minh explico:
Basado en la Ley de Impuestos al Valor Agregado 48/2024/QH15 de 26 de noviembre de 2024 de la Asamblea Nacional;
Basado en el Articulo 1 del Decreto 174/2025/ND-CP de 30 de junio de 2025 que regula la politica de reduccion del impuesto al valor agregado de acuerdo con la resolucion no 204/2025/QH15 de 17 de junio de 2025 de la Asamblea Nacional:
En el Articulo 1: Reducir el impuesto al valor agregado
Reduccion del impuesto al valor agregado para los grupos de bienes y servicios que aplican una tasa impositiva del 10% excluyendo los siguientes grupos de bienes y servicios:
Telecomunicaciones actividades financieras banca valores seguros negocios inmobiliarios productos metalicos productos mineros (excepto carbon). Detalles en el Anexo I publicado junto con este Decreto.
La reduccion del impuesto al valor agregado para cada tipo de bienes y servicios estipulado en el apartado 1 de este articulo se aplica uniformemente en las etapas de importacion produccion procesamiento y comercio.
En el caso de que los bienes y servicios mencionados en los Anexos I y II emitidos adjuntos a este Decreto tengan diferencias en la tasa impositiva del impuesto al valor agregado o no esten claros se aplicaran de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Impuestos al Valor Agregado que se ha modificado y complementado en la Ley de Impuestos al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 de fecha 26 de noviembre de 2024 y los documentos que guian la aplicacion de la Ley de Impuestos al Valor Agregado
Sobre la tasa impositiva del impuesto al valor agregado:
Las instalaciones comerciales que calculan el impuesto al valor agregado por metodo de deduccion aplican una tasa impositiva del impuesto al valor agregado del 8% para los bienes y servicios estipulados en el apartado 1 de este articulo.
Basado en el Anexo I - Lista de bienes y servicios que no estan sujetos a la reduccion del tipo impositivo del impuesto al valor agregado adjunto al decreto no 174/2025/ND-CP de 30 de junio de 2025 del Gobierno:
En el nivel 242 se regula: Producto de cobre (Del nivel 4 al nivel 7 se regula detalladamente cada Producto de cobre).
En el apartado 4 del articulo 1 se estipula: 'En caso de que el establecimiento comercial de acuerdo con las regulaciones en el punto a del apartado 2 de este articulo al vender bienes o prestar servicios que aplican diferentes tasas impositivas en la factura de valor agregado debe indicar claramente la tasa impositiva de cada bien o servicio de acuerdo con las regulaciones'.
Basandose en las regulaciones anteriores en el caso de que la Compañia diseñe e instale sistemas electricos maquinaria y equipos electronicos que vayan con materiales como cables de cobre y cables electricos desde el 1 de julio de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2026 la aplicacion es la siguiente:
La empresa se basa en los bienes reales para comparar el Anexo I - Lista de bienes y servicios que no estan sujetos a la reduccion del tipo impositivo del impuesto al valor agregado segun los siguientes indicadores: Nombre de los bienes y servicios; codigo de los bienes segun el Anexo I - Decreto No. 174/2025/ND-CP de 30 de junio de 2025 del gobierno para aplicar el tipo impositivo del IVA de acuerdo con las regulaciones. En el caso de que los bienes y servicios suministrados simultaneamente tengan diferentes tipos impositivos
Thue co so 2 thanh Pho Ho Chi Minh khang dinh: Toan bo gia tri hop dong khong duoc huong dong loat muc thue GTGT 8%. Doanh nghiep can phan loai va ap dung dung thue suat 8% hoac 10% tuy theo tung hang muc hang hoa dich vu kem theo trong hop dong.
