En el Portal de Información del Ministerio de Finanzas, los contribuyentes reflejan casos de empresas que venden productos en plataformas de comercio electrónico (como Shopee).
El precio de venta de los bienes cotizados es de 100.000 VND. Cuando el comprador realiza un pedido, el comprador utiliza un vale patrocinado por la plataforma de comercio electrónico por valor de 20.000 VND, por lo que la cantidad real pagada por el comprador es de 80.000 VND.
Según la política de la bolsa, las empresas solo reciben un pago de 80.000 VND y la bolsa no paga 20.000 VND del valor del vale patrocinado por la bolsa. Al mismo tiempo, la bolsa tampoco elabora facturas/documentos para este vale. A partir de ahí, los contribuyentes plantean preguntas a la Agencia Tributaria:
¿Debe la empresa emitir facturas electrónicas según el precio de venta cotizado antes de deducir el vale (100.000 VND) o según la cantidad real recibida (80.000 VND)?
En el caso de emitir una factura de 100.000 VND pero no recaudar la cantidad de 20.000 VND y no tener documentos de la bolsa, ¿cómo se declara el IVA, los ingresos y se contabiliza la diferencia?
En el caso de facturar según la cantidad real recaudada (80.000 VND), ¿está de acuerdo con las regulaciones legales vigentes?
Para el comprador, ¿cómo se maneja la contabilidad, la declaración del IVA de entrada y la diferencia entre la factura recibida y la cantidad de pago real?
Respondiendo a este contenido, el Impuesto de Base 1 de la ciudad de Ho Chi Minh dijo:
Basado en las regulaciones legales sobre impuestos e facturas vigentes, el Impuesto de Base 1 de la ciudad de Ho Chi Minh guía los principios de implementación de la siguiente manera:
Base legal:
El artículo 7 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 (aprobada por la Asamblea Nacional de la República Socialista de Vietnam XV legislatura, octava sesión el 26 de noviembre de 2024) estipula el Precio imponible:
El precio imponible se especifica de la siguiente manera:
Para bienes y servicios vendidos por el establecimiento comercial, el precio de venta no tiene impuesto al valor agregado; para bienes y servicios sujetos al impuesto especial al consumo, el precio de venta tiene impuesto especial al consumo pero no tiene impuesto al valor agregado.
Para los bienes sujetos al impuesto de protección ambiental, el precio de venta ya tiene impuesto de protección ambiental pero aún no tiene impuesto al valor agregado.
Para los bienes sujetos al impuesto especial al consumo y al impuesto de protección ambiental, el precio de venta ya tiene el impuesto especial al consumo y el impuesto de protección ambiental, pero aún no tiene el impuesto al valor agregado;... ".
Decreto No. 254/2026/ND-CP de 30 de junio de 2026 del Gobierno que detalla una serie de artículos y medidas para organizar y guiar la implementación de la Ley de Administración Tributaria No. 108/2025/QH15 sobre facturas electrónicas y documentos electrónicos:
Cláusula 1 Artículo 4 (Principios de elaboración, gestión y uso de facturas y documentos electrónicos):
Al vender bienes y prestar servicios, el vendedor debe emitir facturas electrónicas para entregárselas al comprador (incluidos los casos de bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los empleados y consumo interno; exportar bienes en forma de préstamos) y los casos de emisión de facturas de acuerdo con las regulaciones del Ministro de Finanzas, excepto en los casos en que no sea necesario utilizar facturas electrónicas de acuerdo con las regulaciones del Artículo 7 de este Decreto.
Las facturas electrónicas deben ser de formato estándar de datos y deben registrar completamente el contenido de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, la ley de contabilidad y las regulaciones del Artículo 10 de este Decreto, asegurando que reflejen de manera completa y veraz el contenido de las operaciones económicas que surjan. El vendedor es responsable ante la ley de la exactitud de la factura emitida. ... ".
Artículo 10 (Contenido de la factura):
Las facturas deben contener los siguientes contenidos:
Nombre, unidad de cálculo, cantidad, precio unitario de bienes y servicios; en efectivo sin impuesto al valor agregado, tipo impositivo del impuesto al valor agregado, importe total del impuesto al valor agregado según cada tipo de tipo impositivo, importe total del impuesto al valor agregado, importe total pagado con impuesto al valor agregado.
Tasas y cargos pertenecientes al presupuesto estatal, descuentos comerciales, promociones (si las hay) y otros contenidos relacionados (si los hay). ...
Guía de principios de manejo:
Sobre el precio imponible y la elaboración de facturas: El precio imponible del IVA se implementa de acuerdo con las regulaciones del Artículo 7 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15. Al vender bienes y servicios, el vendedor debe elaborar una factura para entregarla al comprador de acuerdo con las regulaciones del Párrafo 1 del Artículo 4 del Decreto No. 254/2026/ND-CP.
Las facturas electrónicas deben cumplir con el formato estándar de datos, registrar completamente el contenido de acuerdo con el Artículo 10 del Decreto No. 254/2026/ND-CP y la legislación sobre impuestos y contabilidad, asegurando una reflexión completa y veraz del contenido de las operaciones económicas que surjan.
Sobre problemas con la contabilidad: En caso de que los lectores tengan problemas relacionados con la contabilidad, se les solicita que se pongan en contacto con las agencias funcionales competentes para obtener orientación especializada.
