De acuerdo con la Ley de Recuperación y Quiebra de 2025 y la Ley de Administración Tributaria de 2025, se puede determinar que la agencia de gestión tributaria tiene derecho a presentar una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra a las empresas y cooperativas cuando se encuentren en una de las condiciones prescritas.
El apartado 3 del artículo 38 de la Ley de Recuperación y Quiebra de 2025 establece lo siguiente:
Personas con derechos y obligaciones que presentan una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra
...
3. La agencia de gestión tributaria debe presentar una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra a las empresas y cooperativas de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Gestión Tributaria.
El Gobierno regula las condiciones para presentar una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra.
Al mismo tiempo, de acuerdo con el punto g, párrafo 1, Artículo 49 de la Ley de Administración Tributaria de 2025, la agencia de gestión tributaria estipula las Medidas coercitivas para ejecutar decisiones administrativas sobre gestión tributaria de la siguiente manera:
Medidas coercitivas para ejecutar decisiones administrativas sobre gestión tributaria
1. Las medidas coercitivas para ejecutar decisiones administrativas sobre gestión tributaria incluyen:
...
g) Presentar una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra;
Además, el apartado 1 del artículo 52 de la Ley de Administración Tributaria de 2025 estipula que el período de vigencia es a partir del 1 de julio de 2026, excepto las disposiciones del artículo 13 y el uso de facturas electrónicas por parte de hogares empresariales e individuos empresariales estipulado en el artículo 26 de la Ley de Administración Tributaria de 2025 que entra en vigor a partir del 1 de enero de 2026.
Además, el Ministerio de Justicia ha publicado el expediente de evaluación del proyecto de Decreto que detalla algunos artículos y medidas para organizar y guiar la implementación de la Ley de Administración Tributaria de 2025 redactada por el Ministerio de Finanzas.
En consecuencia, en el párrafo 1 del Artículo 72 del Proyecto de Decreto se detallan algunos artículos y medidas para organizar y guiar la implementación de la Ley de Administración Tributaria (abreviado como Proyecto de Decreto) que regula la coerción de medidas para presentar solicitudes para aplicar procedimientos de quiebra.
Coerción contra la banda de medidas para presentar solicitudes de aplicación de procedimientos de quiebra
1. La agencia de gestión tributaria presenta una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra estipulado en el punto g, apartado 1, artículo 49 de la Ley de Gestión Tributaria para empresas y cooperativas que cumplan una de las siguientes condiciones:
a) Empresas, cooperativas que no operan en la dirección registrada durante más de 03 años a partir de la fecha en que la autoridad fiscal emita un aviso de que el contribuyente no opera en la dirección registrada y el contribuyente no presenta una solicitud para restaurar el código de identificación fiscal o interrumpir la validez del código de identificación fiscal;
b) Empresas, cooperativas sujetas a la ejecución forzosa de decisiones administrativas sobre gestión tributaria, la agencia de gestión tributaria ha aplicado medidas de ejecución forzosa de decisiones administrativas sobre gestión tributaria de acuerdo con las regulaciones durante un período de 03 años o más, pero no ha recuperado la deuda tributaria.
Por lo tanto, a partir del 1 de julio de 2026, si se aprueba el Proyecto de Decreto, la Agencia de Administración Tributaria tiene derecho a presentar una solicitud para aplicar el procedimiento de quiebra estipulado en el punto g, párrafo 1, Artículo 49 de la Ley de Administración Tributaria de 2025 para empresas y cooperativas que cumplan una de las siguientes condiciones:
- No operar en la dirección registrada durante más de 03 años a partir de la fecha en que la autoridad fiscal emita un aviso de que el contribuyente no opera en la dirección registrada y no presentar una solicitud para restaurar el código de identificación fiscal o poner fin a la validez del código de identificación fiscal;
- Perteneciente al caso de ser objeto de ejecución forzosa de decisiones administrativas sobre gestión tributaria y haber aplicado medidas coercitivas durante un período de 03 años o más pero no haber recaudado la deuda tributaria.
¿Cuáles son los principios de la inspección fiscal?
De acuerdo con el apartado 1 del artículo 22 de la Ley de Administración Tributaria de 2025, se estipula que la agencia de gestión tributaria al inspeccionar los impuestos debe garantizar los siguientes principios:
- Aplicar la gestión de riesgos y la aplicación de la tecnología de la información en la inspección fiscal; priorizar la inspección en línea, a distancia en datos electrónicos;
- Cumplir con las disposiciones de la ley y no obstaculizar las actividades normales de los contribuyentes;
- La inspección fiscal tiene como objetivo evaluar la integridad, precisión y honestidad de la declaración y el pago de impuestos y el cumplimiento de la ley tributaria por parte de los contribuyentes;
- La inspección fiscal de la agencia tributaria no debe duplicarse en contenido, alcance y tiempo entre la agencia de inspección, control y auditoría estatal, excepto en los casos en que haya pruebas y bases para la reinspección de la infracción;
- Inspeccionar la determinación del precio de la transacción vinculada del contribuyente de acuerdo con el principio de transacción independiente y la naturaleza económica de las actividades y transacciones resultantes que determinan las obligaciones fiscales correspondientes al valor creado por la naturaleza económica de las actividades comerciales y transacciones resultantes del contribuyente; no reconocer las transacciones vinculadas que no de acuerdo con el principio de transacción independiente reducen las obligaciones fiscales de las empresas.
