¿Qué hogares comerciales están obligados a utilizar facturas electrónicas?
De acuerdo con el apartado 2 del Decreto 141/2026/ND-CP que modifica el apartado 5 del artículo 8 del Decreto 68/2026/ND-CP, los hogares empresariales y las personas físicas que realicen negocios con ingresos anuales superiores a 1 mil millones de VND deben aplicar facturas electrónicas con el código de la autoridad fiscal, facturas electrónicas generadas a partir de cajas registradoras con conexión de datos con la autoridad fiscal.
El documento especifica claramente el uso de facturas electrónicas por parte de los hogares empresariales de la siguiente manera:
5. Uso de facturas electrónicas
a) Los hogares empresariales y las personas físicas que realicen negocios con ingresos anuales superiores a 1 mil millones de VND deben aplicar facturas electrónicas con códigos de la autoridad fiscal, facturas electrónicas generadas a partir de cajas registradoras con conexión de datos con la autoridad fiscal.
En el caso de hogares de negocios, negocios individuales con muchos lugares de negocio, se utiliza el código de identificación fiscal del hogar de negocios, negocio individual para todas las tiendas y se debe indicar claramente el código del lugar de negocio en la factura;
b) En el caso de hogares empresariales, individuos empresariales con ingresos anuales de 1 mil millones de VND o menos que cumplan con las condiciones y necesiten utilizar facturas electrónicas, registrarse para utilizar facturas electrónicas con código de la autoridad fiscal o facturas electrónicas generadas a partir de cajeros automáticos con conexión de datos con la autoridad fiscal;
c) Los hogares empresariales, las personas físicas que inician nuevos negocios en virtud del artículo 9 de este Decreto o los hogares empresariales, las personas físicas que tienen ingresos en el año anterior de menos de 1.000 millones de VND (excepto en los casos en que se hayan registrado para utilizar facturas electrónicas de acuerdo con el punto b de este apartado) pero en el año fiscal tengan ingresos superiores a 1.000 millones de VND, deben aplicar facturas electrónicas con el código de la autoridad fiscal, facturas electrónicas generadas a partir de cajeros automáticos con conexión de datos con la autoridad fiscal. Los hogares empresariales, las personas físicas que se registren para utilizar facturas electrónicas dentro de los 30 días siguientes al último día del período fiscal tienen ingresos acumulados superiores a 1.000 millones de VND.
Según las regulaciones anteriores, los hogares de negocios con ingresos anuales superiores a 1.000 millones deben utilizar facturas electrónicas con el código de la autoridad fiscal, facturas electrónicas generadas a partir de cajas registradoras con conexión de datos con la autoridad fiscal. Los hogares de negocios con ingresos inferiores a 1.000 millones de VND pertenecen al grupo de sujetos que no están obligados a utilizar facturas electrónicas.
Según la antigua normativa, los hogares empresariales con ingresos de 1.000 millones de VND/año ya tenían que aplicar facturas electrónicas.
Los hogares empresariales con ingresos de 1 mil millones de VND o menos no tienen que pagar el IVA ni el IRPF.
Recientemente, el Decreto 141/2026/ND-CP elevó el umbral para el impuesto sobre la renta personal y el IVA de los hogares empresariales de 500 millones a 1 mil millones de VND/año. En consecuencia:
El apartado 1 del artículo 1 del Decreto 141/2026/ND-CP establece lo siguiente:
1. Modificar la frase "500 millones de VND" a "1 mil millones de VND" en el Artículo 3, Artículo 4, párrafo 1 Artículo 8, Artículo 9, Artículo 10, párrafo 3 Artículo 11, párrafo 1 y párrafo 2 Artículo 12, párrafo 4 Artículo 17, párrafo 3 Artículo 18 Decreto No. 68/2026/ND-CP.
Según las antiguas regulaciones, el Artículo 3 del Decreto 68/2026/ND-CP estipula lo siguiente:
Artículo 3. Impuesto al valor agregado
1. Los hogares empresariales y las personas físicas que realizan actividades de producción y negocios con ingresos anuales de 500 millones de VND o menos están exentos del impuesto al valor agregado.
2. Los hogares empresariales y las personas físicas que realicen actividades de producción y negocios con ingresos anuales superiores a 500 millones de VND están sujetos al impuesto al valor agregado y aplican el método de cálculo directo de los ingresos utilizando el porcentaje (x) de los ingresos. El porcentaje y los ingresos imponibles se implementan de acuerdo con las regulaciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 y los documentos de orientación para la implementación.
Y el Artículo 4 del Decreto 68/2026/ND-CP estipula lo siguiente:
Artículo 4. Impuesto sobre la renta personal
1. Las personas residentes que tienen actividades de producción y negocios, incluidas las personas que se registran para establecer hogares de negocios o personas autorizadas por miembros de hogares para ser representantes de hogares de negocios (en adelante denominadas personas de negocios) con ingresos anuales de 500 millones de VND o menos no están sujetas al impuesto sobre la renta personal.
Por lo tanto, según las nuevas regulaciones, los hogares empresariales y las personas físicas que realizan actividades de producción y negocios con ingresos anuales de 01 mil millones de VND o menos están sujetos a la exención del impuesto al valor agregado, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
