Segun la Resolucion 198/2025/QH15 a partir del 01.01.2026 millones de hogares empresariales en todo el pais ya no pagaran impuestos por metodo de cobro sino que pasaran a la forma de autodeclaracion autoestima y autodeduccion de impuestos segun los ingresos reales.
Al mismo tiempo a partir de 2026 los hogares empresariales con ingresos de 200 millones de VND/año o mas tendran que pagar impuestos en lugar del umbral actual de 100 millones de VND (Articulo 17 Articulo 18 Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado 2024).
El 6 de octubre de 2025 el Ministerio de Finanzas emitio la Decision 3389/QD-BTC de 2025 sobre la aprobacion del proyecto 'Convertir el modelo y los metodos de gestion tributaria para los hogares empresariales al eliminar el impuesto de sociedades'.
A continuacion se presentan los 2 tipos de impuestos que los hogares empresariales deben pagar a partir de 2026 despues de la eliminacion del impuesto de sociedades:
(1) Impuesto al Valor Añadido
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tipo de impuesto cuantitativo calculado sobre el valor agregado de los bienes y servicios que surgen en el proceso desde la produccion la circulacion hasta el consumo.
Segun el apartado 25 del articulo 5 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado de 2024 a partir del 1 de enero de 2026 los bienes y servicios de hogares y particulares que produzcan o hacen negocios con ingresos anuales de 200 millones de VND/año o mas calcularan que necesitaran pagar el impuesto sobre el IVA.
El impuesto sobre el IVA para los hogares empresariales con negocios de 200 millones de VND a menos o iguales a 3 mil millones de VND/año se calcula directamente por encima del % de los ingresos:
Impuesto al IVA a pagar = Beneficios x Tasa %
La tasa % para calcular el impuesto al valor agregado se estipula de la siguiente manera:
- Distribucion y suministro de bienes: 1%;
- Servicios de construccion sin licitacion de materias primas: 5%;
- Produccion transporte y servicios vinculados a bienes y construccion con licitacion de materias primas: 3%;
- Otras actividades comerciales: 2%;
Los ingresos para calcular el impuesto al valor agregado son la cantidad total de ventas de bienes y servicios registrada en las facturas de venta incluidos los cargos adicionales y las tarifas adicionales que recibe el establecimiento comercial.
Impuesto sobre el IVA para hogares empresariales con negocios de 3 mil millones de VND/año o mas
Obligatorio aplicar el metodo de deduccion de impuestos:
Impuesto sobre el IVA a pagar = Impuesto sobre el IVA de salida - Impuesto sobre el IVA de entrada deducido
El metodo de deduccion del impuesto sobre el IVA se regula de la siguiente manera:
- El impuesto sobre el IVA debe pagarse mediante el metodo de deduccion de impuestos por el impuesto sobre el valor añadido del producto terminado restando el impuesto sobre el valor añadido del producto terminado deducido;
- El importe del impuesto al IVA de salida es el importe total del impuesto al valor agregado de los bienes y servicios vendidos registrado en la factura de valor agregado.
El impuesto sobre el valor añadido de los bienes y servicios vendidos se registra en la factura de valor añadido al precio imponible de los bienes y servicios sujetos al impuesto de venta multiplicado por el tipo impositivo del impuesto sobre el valor añadido de esos bienes y servicios.
En el caso de utilizar una factura que indique que el precio de pago es el precio que ya tiene el impuesto al valor agregado el impuesto al valor agregado de salida se determina mediante el precio de pago a partir del precio de calculo del impuesto al valor agregado determinado de acuerdo con las disposiciones del punto k parrafo 1 Articulo 7 de la Ley de Impuestos al Valor Añadido de 2024;
- El impuesto al valor agregado de entrada se deduce del importe total del impuesto al valor agregado registrado en la factura de valor agregado de compra de bienes y servicios documentos de pago del impuesto al valor agregado de bienes importados o documentos de pago de impuestos para los casos de compra de servicios estipulados en los apartados 3 4 y 4 del articulo 4 de la Ley de Impuestos al Valor Añadido de 2024 y cumple con las condiciones estipuladas en el articulo 14 de la Ley de Impuestos al Valor Añadido de 2024.
Supongamos que la industria mecanica aplica una tasa impositiva del 10% sobre el IVA:
- Impuesto GTGT de salida: 3 mil millones de VND × 10% = 300 millones de VND
- Impuesto GTGT de entrada (de la factura de compra de materiales...): por ejemplo 150 millones de VND
- Impuesto sobre el Trafico Pagado = 300 – 150 = 150 millones de VND
(2) Impuesto sobre la renta personal
El impuesto sobre la renta personal (TNCN) es un tipo de impuesto directo recaudado sobre los ingresos de los propietarios de hogares empresariales de las actividades de produccion y negocio.
De acuerdo con el apartado 1 del articulo 3 de la Ley de Impuestos sobre la Renta Personal de 2007 enmendada por el articulo 17 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado de 2024 que entro en vigor el 01.01.2026. Los hogares empresariales con ingresos de 200 millones de VND/año o mas deben pagar impuestos en lugar del umbral actual de 100 millones de VND.
Impuesto sobre la renta laboral para hogares empresariales con negocios de 200 millones de VND a menos o iguales a 3 mil millones de VND/año
Calculado por porcentaje de ingresos por industria:
Numero de impuestos sobre la renta de los trabajadores por cuenta propia = Beneficio x Tasa %
Los ingresos son todo el dinero de las ventas el trabajo de mano de obra el dinero de la comision el dinero de la prestacion de servicios que surgen en el periodo de calculo de impuestos de las actividades de produccion y comercio de bienes y servicios. En el caso de que las personas fisicas que hacen negocios no puedan determinar los ingresos la autoridad fiscal competente determina los ingresos de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre gestion tributaria.
La tasa impositiva se estipula de la siguiente manera: - Distribucion y suministro de bienes: 0,5%; - Servicios de construccion sin licitacion de materias primas: 2%.
- Solo actividades de arrendamiento de bienes agencias de seguros agencias de loteria agencias de ventas multinivel: 5%; - Produccion transporte y servicios vinculados a bienes servicios de construccion sin licitacion de materias primas: 1,5%; - Otras actividades comerciales: 1%.
Impuesto sobre el IVA para hogares empresariales con negocios de 3 mil millones de VND/año o mas
Impuesto sobre la renta personal = Ingresos imponibles x 17%
Entre ellos los ingresos imponibles se calculan como ingresos deducidos de los gastos razonables.
