¿Cómo calculan los profesores que imparten clases particulares en la escuela el impuesto sobre la renta personal?
Enviando preguntas al Portal de Información Electrónica del Ministerio de Finanzas, un ciudadano dijo que él mismo es profesor y tiene preguntas sobre el cálculo del impuesto sobre la renta personal para las horas extras en las escuelas.
Esta persona dio un ejemplo de un profesor que enseña 30 sesiones al año, la remuneración proviene de las contribuciones de los padres para pagar a los profesores. El dinero de las clases particulares en 2024 es de 35 millones de VND. Esta persona se pregunta si al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta personal en 2024 se debe calcular toda esta cantidad de 35 millones de VND o no.
Respondiendo a este contenido, la Subdirección de Impuestos de la ciudad de Vinh dijo que, de acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 2 de la Circular 17/2012/TT-BGDĐT de fecha 16 de mayo de 2012 del Ministerio de Educación y Formación sobre la regulación de clases particulares (que ha sido reemplazada por la Circular 29/2024/TT-BGDĐT, vigente a partir del 14 de febrero de 2025), las clases particulares son actividades de enseñanza adicional con recaudación de dinero de los estudiantes, con contenido de acuerdo con el programa de educación general pero fuera del plan de educación del programa de educación general emitido por el Ministerio de Educación y Formación.
Además, según el punto c del apartado 2 del artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC de 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Hacienda, los ingresos por salarios y sueldos incluyen las remuneraciones recibidas de diversas formas, entre ellas el dinero de la participación en actividades docentes.
Basándose en las regulaciones anteriores y el contenido reflejado, la Subdirección de Impuestos de la ciudad de Vinh dijo que los ingresos de las clases particulares en las escuelas de los profesores se determinan como la remuneración recibida por participar en actividades de enseñanza y son ingresos imponibles de acuerdo con las regulaciones en el punto c, párrafo 2, Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC de fecha 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Finanzas.
El Departamento de Impuestos de la ciudad de Vinh solicita a los contribuyentes que se basen en la situación real y la coordinen con las regulaciones de los documentos legales relacionados para implementar de acuerdo con las regulaciones.
De hecho, esta no es la única pregunta de los profesores relacionada con el tema del pago del impuesto sobre la renta personal. Anteriormente, el Departamento de Impuestos de Base 4 de Tay Ninh también había respondido a la pregunta de la Sra. Nguyen Hoang Linh, contadora de una escuela primaria, relacionada con el cálculo del impuesto sobre la renta personal con las horas extras de enseñanza.
Específicamente, la autoridad fiscal afirma: El dinero de las horas extras es un ingreso imponible. Las personas con estos ingresos deben declarar y liquidar el impuesto sobre la renta personal.
Cómo calcular las horas extras
En relación con la pregunta del Sr. Nguyen Van Lan, profesor de primaria en la ciudad de Ho Chi Minh, sobre cómo calcular las horas extras, el Ministerio de Educación y Formación dijo que la base de cálculo incluye el salario según el puesto de trabajo y todas las asignaciones salariales.
Entre ellos, las asignaciones salariales según las regulaciones actuales incluyen: Asignación por antigüedad superior al marco; asignación por ocupar simultáneamente un cargo de liderazgo; asignación regional; asignación especial; asignación de atracción; asignación de movilidad; asignación de peligrosidad; asignación por antigüedad profesional; asignación preferencial por profesión; asignación de responsabilidad por profesión; asignación de responsabilidad laboral.
El Ministerio de Educación y Formación dijo que, al determinar el salario como base para calcular el pago de horas extras para los maestros, las asignaciones salariales mencionadas anteriormente (si se reciben actualmente) se calculan completamente en el salario mensual como base para el pago de acuerdo con las regulaciones.
Según las regulaciones actuales del Ministerio de Educación y Formación, el número total de horas de clases particulares en un año escolar para los profesores no debe exceder las 200 horas. Si se excede el límite debido a la falta de profesores, el director de la escuela debe notificar por escrito a la autoridad competente.
Cada clase adicional de un profesor se calcula como 1,5 veces el salario de una clase normal. El salario total por horas adicionales para un año escolar es igual al número total de horas adicionales en ese año multiplicado por la remuneración por cada clase adicional.
