En consecuencia el proyecto 'Cambiar el modelo y los metodos de gestion tributaria para los hogares empresariales al eliminar el impuesto de sociedades' sintetiza claramente los 3 grupos de hogares empresariales y los nuevos puntos en la conversion del metodo de calculo de impuestos despues de la eliminacion del impuesto de sociedades.
El grupo 1 son los hogares empresariales con ingresos inferiores a 200 millones de VND/año. Este grupo esta exento de pagar el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta personal (TNCN) (el nivel regulado anterior era de 100 millones de VND/año).
Ademas el grupo 1 no necesitara aplicar libros contables complejos pero aun tendra que realizar la declaracion periodica. Los hogares empresariales pueden elegir el momento adecuado para declarar 2 veces al año posiblemente a principios o mediados de año.
El grupo 2 son los hogares empresariales con ingresos de 200 millones a menos de 3 mil millones de VND. El proyecto del Ministerio de Finanzas establece claramente que este grupo aplica un metodo de calculo de impuestos directo sobre los ingresos similar al actual. Los tipos impositivos por industria se clasifican claramente: Distribucion de bienes 1,5% produccion de servicios de alimentacion y bebidas 3,5% otros servicios 7% alquiler de activos 10%...
Las regulaciones del Ministerio de Finanzas tambien crean condiciones para que el grupo 2 no necesite seguir un regimen de contabilidad complejo pero aun asi debe elaborar un libro de contabilidad simple con formularios de acuerdo con las regulaciones. Sin embargo los hogares empresariales deben declarar impuestos 4 veces al año (en trimestres) en lugar de pagar impuestos por metodo de cobro como antes.
En este grupo si los hogares empresariales tienen ingresos superiores a 1.000 millones de VND/año y pertenecen al grupo de las industrias minorista y de servicios que llegan directamente a los consumidores de acuerdo con las regulaciones del Decreto 70 de 2025 deben emitir facturas electronicas desde ordenadores de pago conectados a las autoridades fiscales.
Otros hogares de negocios por debajo de 1.000 millones de VND/año no estan obligados a emitir facturas pero el Ministerio de Finanzas señala que aun deben registrar los ingresos.
Para los hogares empresariales con ingresos superiores a 3 mil millones de VND/año en 2 años consecutivos sobre la base del seguimiento de las autoridades fiscales el tercer año pasara al grupo 3.
El grupo 3 son los hogares de negocios con ingresos superiores a 3 mil millones de VND/año. Para este grupo las autoridades exigen especificamente lo siguiente:
Primero es obligatorio aplicar el metodo de deduccion del impuesto sobre el valor añadido que incluye: Impuesto sobre el valor añadido - Impuesto sobre el valor añadido - Impuesto sobre el valor añadido pagado mediante el impuesto TGTGT.
El impuesto sobre la renta personal se calcula en un 17% sobre el beneficio total de los cuales el beneficio = ingresos excluyendo los gastos razonables.
En segundo lugar sobre el metodo de declaracion. Los ingresos superiores a 50 mil millones de VND/año los hogares de negocios declaran mensualmente. Los ingresos inferiores a 50 mil millones de VND los hogares de negocios declaran trimestralmente.
En tercer lugar es obligatorio emitir facturas (ya sea desde una computadora o en otras formas).
Cuarto esta obligado a abrir cuentas bancarias separadas para servir a las actividades comerciales.
Segun datos del Ministerio de Finanzas el numero de hogares empresariales sigue aumentando en 2024 todo el pais tiene alrededor de 3 4 millones de hogares empresariales (equivalente al 106% de 2023). El numero de hogares empresariales que operan de forma estable (incluidos los hogares de cobro y declaracion) es de 2 2 millones de hogares un aumento del 4% en comparacion con 2023.
En particular el numero de hogares con ingresos por encima del umbral de impuestos (mas de 100 millones de VND/año) es de 1 3 millones de hogares lo que representa el 59% del numero total de hogares que hacen negocios.
En 2024 los ingresos totales del presupuesto estatal del grupo de hogares y particulares empresariales fueron de alrededor de 26.000 billones de VND un aumento del 20% en comparacion con 2023. En los 6 meses de 2025 se espera que los ingresos de hogares y particulares empresariales superen los 17.000 billones de VND mas del 130% en comparacion con el mismo periodo.
