Una empresa envio preguntas al Ministerio de Finanzas expresando su preocupacion por las regulaciones sobre la deduccion del impuesto sobre el IVA de los insumos para bienes y servicios de compra a plazos y a plazos.
Segun las regulaciones actuales para las facturas de pago tardio superiores a 5 millones de VND las empresas (DN) pueden deducir el impuesto sobre el IVA de los insumos en el momento de recibir la factura basandose en el contrato la factura de IVA aunque aun no haya llegado el momento del pago.
Sin embargo la regulacion tambien establece claramente: 'En el caso de que en el momento del pago segun el contrato... el establecimiento comercial no tenga documentos de pago no utilice efectivo entonces... debe declarar ajustar y reducir el impuesto sobre el valor agregado de los insumos a deducir'.
La empresa se pregunta: 'En el caso de que despues del vencimiento del contrato tengamos los documentos completos ¿seremos deducidos? Si es asi ¿cuantos dias despues del vencimiento?'.
El representante de esta empresa dio un ejemplo practico de contratos de electricidad y agua que a veces solo superan el plazo de pago en 'unos dias' debido a que cae el fin de semana cortes de energia u otras razones objetivas por las que los clientes tampoco tienen propuestas. La empresa cree que si no se deduce en este caso es 'demasiado desafortunado' y solicita a la agencia de gestion que investigue de nuevo para que se ajuste a la realidad.
Sobre este tema el Departamento de Impuestos de la provincia de Ninh Binh ha emitido un documento de orientacion.
En consecuencia el Departamento de Impuestos de la provincia de Ninh Binh solicita a los lectores que se basen en las regulaciones legales para comparar con la situacion real y aplicarlas. La autoridad fiscal ha citado las regulaciones relacionadas en la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado y el Decreto No. 181/2025/ND-CP.
Especificamente el punto g del apartado 2 del articulo 26 del Decreto 181 estipula claramente que en el caso de que en el momento del pago de acuerdo con el contrato la empresa no tenga documentos de pago que no utilice efectivo es obligada a declarar ajustar y reducir el impuesto sobre el IVA deducido en el periodo de calculo de la obligacion de pago correspondiente.
Sobre la pregunta ¿a donde ira este impuesto al IVA no deducido?
Segun el apartado 16 del articulo 23 del Decreto 181 tambien se estipula: Para los impuestos al IVA de los insumos que no se deducen (incluidos los casos de facturas de 5 millones de VND o mas sin documentos de pago sin efectivo) el establecimiento comercial se incluye en los gastos para calcular el impuesto sobre la renta corporativa o se incluye en el precio original de los activos fijos.
Por lo tanto segun las directrices de la autoridad fiscal basadas en las regulaciones actuales si la empresa paga tarde (despues de la fecha limite del contrato) en el periodo de calculo de impuestos con esa fecha limite de pago la empresa todavia tiene que declarar el ajuste a la reduccion de la parte del impuesto sobre el IVA deducido. Esta parte del impuesto no se perdera sino que se convertira en un costo razonable al calcular el impuesto sobre la renta corporativa.
