La Sra. V.T.H que trabaja en una empresa manufacturera reflejo los problemas en la implementacion de las regulaciones relacionadas con las condiciones para la deduccion del impuesto al valor agregado (IVA) de los insumos segun la Ley de Impuestos sobre el IVA de 2024.
Segun la Sra. H. en el punto b del apartado 2 del articulo 14 de la Ley de Impuestos sobre el Trafico 2024 (que entro en vigor el 1 de julio de 2024) se establece claramente: la condicion para la deduccion del impuesto sobre el IVA de los insumos es tener un documento de pago sin efectivo para los bienes y servicios comprados a excepcion de algunos casos especificos segun las regulaciones del Gobierno.
En la unidad donde trabaja la Sra. H. cuando surgen necesidades de compra de materiales auxiliares y materias primas para la produccion la empresa suele transferir dinero de anticipo a la cuenta personal del empleado. El empleado luego realizara la transferencia a la proveedora. Los documentos de pago tienen todas las facturas de IVA con el nombre y el codigo fiscal de la empresa una foto del contenido de las transacciones de dinero de la cuenta personal a la proveedora con las mismas regulaciones claras en el reglamento interno de gestion financiera.
A partir de esta realidad la Sra. H. pregunto: ¿se considera que la forma de pago mencionada anteriormente cumple con las condiciones de los documentos de pago sin efectivo suficientes bases para declarar y deducir el impuesto sobre el IVA de los insumos y se incluye en los costos validos al determinar el impuesto sobre la renta corporativa (TNDN) o no?
Sobre la pregunta de la Sra. H. el Departamento de Impuestos de Base de las 8 provincias de Dong Nai dijo que despues de recibir la pregunta a traves del Portal de Informacion Electronica del Ministerio de Finanzas ha seguido las regulaciones del Articulo 26 del Decreto 181/2025/ND-CP de fecha 1 de julio de 2025 del Gobierno sobre los documentos de pago sin efectivo.
Especificamente el Decreto establece claramente: las instalaciones comerciales deben tener documentos de pago sin efectivo para bienes y servicios comprados a partir de 5 millones de VND o mas que incluyan el IVA. En particular los documentos de pago sin efectivo son documentos que demuestran el pago a traves de metodos sin efectivo de acuerdo con el Decreto No. 52/2024/ND-CP excepto en el caso de que el comprador pague efectivo directamente en la cuenta del vendedor.
Cabe destacar que en el punto i que regula los casos especificos la ley permite: que los bienes y servicios que sirven a la produccion y el negocio sujetos al impuesto sobre el IVA sean autorizados por un individuo que es empleado de la empresa a pagar sin efectivo de una cuenta personal (o dinero prestado de otra persona) de acuerdo con las regulaciones financieras o las regulaciones internas. Despues de eso la empresa puede reembolsar en efectivo a los empleados. En este caso los documentos de pago siguen siendo aceptados para la deduccion del impuesto sobre el IVA.
A partir de ahi la autoridad fiscal afirmo: en comparacion con las regulaciones y a traves del contenido de la presentacion de la Sra. V.T.H la forma en que la empresa transfiere dinero de anticipo a la cuenta personal del empleado para realizar el pago al proveedor y luego reembolsa en efectivo adjuntando documentos validos se considera que cumple con las condiciones para la deduccion del impuesto sobre el IVA de los insumos para las facturas y documentos de compraventa de bienes y servicios que surjan de la forma anterior.
