Aclarar la responsabilidad de las organizaciones e individuos autorizados
El Gobierno acaba de emitir el Decreto No. 310/2025/ND-CP, que modifica y complementa algunos articulos del Decreto No. 125/2020/ND-CP sobre sanciones por infracciones administrativas en el ambito de los impuestos y las facturas. El Decreto entrara en vigor a partir del 16 de enero de 2026.
Un punto notable del nuevo decreto es ampliar y aclarar aun mas los sujetos sancionados, con el fin de superar el vacio legal y fortalecer la disciplina en la gestion tributaria.
Segun las nuevas regulaciones, las organizaciones e individuos autorizados por el contribuyente a cumplir con las obligaciones tributarias, si, segun la ley tributaria y la gestion tributaria, la persona autorizada es responsable de hacerlo en su lugar, seran sancionados directamente si cometen actos de violacion administrativa de impuestos e facturas.
Esta regulacion continua afirmando el principio: Quien cumpla con las obligaciones tributarias, esa persona asume la responsabilidad legal, evitando la situacion de eludir la responsabilidad entre el contribuyente y la parte autorizada.
Adicion de sujetos para registrar, declarar y pagar impuestos en su lugar
El Decreto 310/2025/ND-CP tambien aclara aun mas la responsabilidad de las organizaciones e individuos que registran impuestos, declaran y pagan impuestos en nombre del contribuyente. En caso de que estos sujetos cometan actos de infraccion administrativa de acuerdo con las regulaciones, seran sancionados con infracciones administrativas tributarias de acuerdo con el Decreto 125 (que ha sido modificado y complementado).
Esta regulacion se refiere especialmente a las unidades que prestan servicios de contabilidad, agentes fiscales y organizaciones intermediarias a las que se les asigna la tarea de cumplir con las obligaciones fiscales en nombre de empresas e individuos.
Otro punto importante en el Decreto 310/2025/ND-CP es que por primera vez se incluyen las unidades fusionadas pertenecientes a Grupos Multinacionales que aplican el impuesto minimo global en el ambito de las sanciones administrativas sobre impuestos.
De acuerdo con las regulaciones mundiales contra la erosion de la base imponible, las unidades fusionadas responsables de la declaracion tienen la obligacion de registrar impuestos, presentar expedientes de declaracion de impuestos y pagar impuestos adicionales sobre la renta de las empresas. Al mismo tiempo, las unidades fusionadas son responsables por el Grupo de enviar notificaciones a las unidades responsables de la declaracion y la lista de unidades fusionadas sujetas a la Resolucion No. 107/2023/QH15 de la Asamblea Nacional, si hay actos de infraccion administrativa sobre impuestos e facturas, todas seran sancionadas de acuerdo con las regulaciones.
Esta adicion crea una base legal completa para manejar las violaciones que surjan en el proceso de implementacion del impuesto minimo global en Vietnam, garantizando la uniformidad con las practicas internacionales.
Las nuevas regulaciones tambien tienen como objetivo aumentar la disuasion, limitando los riesgos legales, cuando existe una tendencia a ampliar los sujetos de responsabilidad legal, no solo a los contribuyentes directos, sino tambien a los sujetos que cumplen con las obligaciones tributarias en su lugar y a las unidades constituidas en corporaciones multinacionales.
Las empresas, organizaciones e individuos relacionados deben revisar cuidadosamente la asignacion de responsabilidades de declaracion y pago de impuestos, cumplir plenamente con las regulaciones legales para evitar que surjan violaciones y ser sancionados.
Clausula 13, Articulo 1, Decreto 310/2025/ND-CP (vigente a partir del 16.01.2026) Modificacion del Articulo 19 del Decreto No. 125/2020/ND-CP que regula las sanciones por infracciones administrativas en materia de impuestos, facturas, regula lo siguiente:
Articulo 19. Sanciones administrativas por infracciones fiscales contra organizaciones e individuos relacionados
1. Multa de 2 millones de VND a 6 millones de VND por el acto de proporcionar informacion y documentos relacionados con la determinacion de las obligaciones tributarias, la cuenta del contribuyente de acuerdo con las disposiciones de la ley o la solicitud de la autoridad fiscal que exceda el plazo prescrito por 05 dias o mas.
2. Multa de 6 millones de VND a 10 millones de VND por uno de los siguientes actos:
a) Proporcionar informacion inexacta relacionada con los bienes, derechos y obligaciones sobre los bienes de los contribuyentes que posee; informacion y documentos relacionados con la determinacion de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de acuerdo con las disposiciones de la ley o a peticion de la autoridad fiscal;
b) Proporcionar informacion inexacta relacionada con la cuenta del contribuyente en la institucion de credito, el tesoro estatal, la sucursal de un banco extranjero de acuerdo con las disposiciones de la ley o a peticion de la autoridad fiscal;
c) Proporcionar informacion inexacta relacionada con el salario, el salario o los ingresos de los contribuyentes que posee de acuerdo con las disposiciones de la ley o a peticion de la autoridad fiscal.
