El Ministerio de Finanzas está recabando opiniones sobre el proyecto de Decreto que detalla algunos artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15, que propone muchos contenidos nuevos relacionados con los ingresos procedentes de la transferencia de capital, valores, bienes raíces y deducciones familiares.
Adición de regulaciones para los ingresos por la transferencia de acciones de empresas no cotizadas
Según el Ministerio de Finanzas, la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15 estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de capital incluyen los ingresos procedentes de la transferencia de partes de capital en organizaciones económicas, los ingresos procedentes de la transferencia de valores y los ingresos procedentes de la transferencia de capital en otras formas.
Para la transferencia de capital en organizaciones económicas y la transferencia de capital en otras formas, el método de cálculo de impuestos aún hereda las regulaciones actuales, es decir, el impuesto se determina por la renta imponible multiplicada por la tasa impositiva del 20% por cada transferencia. La renta imponible se determina por el precio de transferencia menos el precio de compra y los costos razonables relacionados. En caso de que no se pueda determinar el precio de compra y los costos relacionados, el impuesto se determinará por el precio de venta multiplicado por la tasa impositiva del 2%.
El borrador también complementa las regulaciones para los ingresos de la transferencia de acciones de empresas que no son empresas públicas o no cotizadas. Estas transacciones se consideran de naturaleza similar a la transferencia de capital, por lo que se aplica el método de cálculo de impuestos basado en los ingresos imponibles con una tasa impositiva del 20% o el 2% sobre el precio de venta si no se puede determinar el precio de compra y los costos.
Para la transferencia de valores, continuar aplicando un impuesto del 0,1% sobre el precio de transferencia de cada transacción como en la actualidad. Esta regulación tiene como objetivo alentar a las empresas a cotizar y registrar transacciones oficiales en la Bolsa de Valores, contribuyendo a desarrollar el mercado de valores para que se convierta en un canal de movilización de capital a mediano y largo plazo de la economía.
Aclarar el método de cálculo del impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles
Para los ingresos procedentes de la transferencia de bienes inmuebles, la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal estipula que el impuesto se determina multiplicando el precio de transferencia por la tasa impositiva del 2%. El proyecto de Decreto propone regular detalladamente el precio de transferencia de bienes inmuebles como el precio registrado en el contrato en el momento de la transferencia.
En caso de que el contrato no registre el precio o el precio sea inferior al precio según la tabla de precios de la tierra y el coeficiente de ajuste del precio de la tierra, el precio de transferencia se determina de acuerdo con la tabla de precios de la tierra emitida por la autoridad competente en el momento de la transferencia.
Para los casos de transferencia de derechos de uso de la tierra y activos adjuntos a la tierra, si el valor de la casa o la obra es inferior al precio de cálculo de la tasa de matriculación estipulado por el Comité Popular Provincial, esta parte del valor se determinará de acuerdo con el precio de cálculo de la tasa de matriculación. En el caso de obras que se formen en el futuro, el valor se determina según la proporción de contribución de capital sobre el valor total del contrato multiplicado por el precio de cálculo de la tasa de matriculación de la obra.
El borrador también especifica claramente el momento para determinar la renta imponible de la transferencia de bienes inmuebles dependiendo de cada caso, como el momento en que el contrato de transferencia entra en vigor, el momento del registro de la propiedad o el momento de la presentación de la declaración de impuestos.
Los ingresos de 28 millones de VND/mes pueden no tener que pagar impuestos.
Un contenido notable en el borrador es la propuesta de agregar una deducción para los costos de salud y educación y capacitación al calcular el impuesto sobre la renta personal.
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15, la deducción por circunstancias personales para el propio contribuyente es de 15,5 millones de VND/mes, la deducción para los dependientes es de 6,2 millones de VND/mes. Además de los seguros y la caridad como antes, el proyecto propone permitir una deducción adicional de los costos de salud y educación.
El Ministerio de Finanzas presenta dos opciones de reducción. La segunda opción propone una reducción máxima de los gastos médicos de 23 millones de VND/año y los gastos de educación y formación de 24 millones de VND/año.
Según los cálculos del Ministerio de Finanzas, en el caso de que un contribuyente tenga una persona dependiente y genere gastos médicos y educativos al máximo, la deducción total puede alcanzar alrededor de 307,4 millones de VND/año. En ese momento, las personas con ingresos de alrededor de 28 millones de VND/mes pueden no tener que pagar el impuesto sobre la renta personal, solo cuando los ingresos superiores sean de alrededor de 28,63 millones de VND/mes comienza a surgir la obligación tributaria.
Sin embargo, la aplicación de este plan puede reducir los ingresos del presupuesto estatal en unos 7.697 billones de VND al año. Sin embargo, se estima que la política contribuirá a reducir los costos de atención médica y educación para las personas, a fomentar la inversión en estos campos, a mejorar la calidad de los recursos humanos y a mejorar el bienestar social.
