De acuerdo con las disposiciones de los apartados 1 y 2 del articulo 18 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Empresas de 2025 las condiciones para la aplicacion del incentivo del impuesto sobre la renta de las empresas son las siguientes:
- Las preferencias sobre el impuesto sobre la renta de las empresas estipuladas en los articulos 13 14 y 15 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Empresas 2025 se aplican a las empresas que implementan el regimen de libros de contabilidad facturas y documentos y pagan impuestos de acuerdo con el metodo de declaracion.
Las preferencias fiscales sobre el impuesto sobre la renta corporativa en el caso de nuevos proyectos de inversion (incluidos los proyectos de inversion pertenecientes al punto g del apartado 2 del articulo 12 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de Empresas 2025) estipuladas en el Articulo 13 y el Articulo 14 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de Empresas 2025 no se aplican a los casos de fusion fusion division separacion transferencia de propiedad transferencia de tipo de empresa y otros casos regulados por el Gobierno.
- Las empresas deben contabilizar separadamente los ingresos de las actividades de produccion y negocio que reciben incentivos fiscales estipulados en los articulos 4 13 14 y 15 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025 con los ingresos de las actividades de produccion y negocio que no reciben incentivos fiscales; en caso de que no se pueda contabilizar separadamente los ingresos de las actividades de produccion y negocio que reciben incentivos fiscales se determinan en la proporcion entre los ingresos o los gastos de las actividades de produccion y negocio que reciben incentivos fiscales
Ademas tambien hay que tener en cuenta que las tasas impositivas del 15% y el 17% reguladas en el parrafo 2 el apartado 3 del articulo 10 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025 y las regulaciones sobre incentivos fiscales en los articulos 4 13 14 y 15 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025 no se aplican a:
+ Ingresos de la transferencia de capital la transferencia de derechos de contribucion de capital; ingresos por la transferencia de bienes inmuebles a excepcion de los ingresos por la inversion en la construccion de viviendas sociales estipulados en el punto s parrafo 2 Articulo 12 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025; ingresos por la transferencia de proyectos de inversion (excepto la transferencia de proyectos de procesamiento de minerales) la transferencia de derechos de participacion en proyectos de inversion la transferencia de derechos de exploracion explotacion y procesamiento de minerales; ingresos por actividades
+ Ingresos de las actividades de busqueda exploracion y explotacion de petroleo y gas otros recursos raros y ingresos de las actividades de exploracion y explotacion de minerales;
+ Ingresos de la produccion y el comercio de videojuegos en linea; ingresos de la produccion y el comercio de bienes y servicios sujetos al impuesto especial al consumo de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Impuestos Especiales al Consumo de 2008 excluyendo los proyectos de produccion y montaje de automoviles aviones helicopteros yates turisticos;
+ Casos especificos segun las regulaciones del Gobierno.
- Las tasas impositivas del 15% y el 17% estipuladas en el parrafo 2 y el apartado 3 del articulo 10 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025 no se aplican a las empresas que son subsidiarias o empresas con relaciones de vinculacion sino que las empresas en relaciones de vinculacion no son empresas que cumplan las condiciones para aplicar las tasas impositivas estipuladas en el parrafo 2 y el apartado 3 del articulo 10 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025.
- En caso de que una empresa no cumpla con las condiciones de incentivo fiscal la autoridad competente implementa la recuperacion de impuestos y sanciona las infracciones de acuerdo con las disposiciones de la ley.
- El Gobierno regula detalladamente el apartado 5 del articulo 18 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025. El Ministerio de Finanzas regula los procedimientos y documentos para disfrutar de las preferencias fiscales estipuladas en los articulos 4 13 14 y 15 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de las Empresas de 2025.
