A partir del 1 de enero de 2026, todos los hogares e individuos que hagan negocios en todo el pais tendran que pasar a un nuevo regimen contable cuando el mecanismo de impuesto fijo cese oficialmente. Esta regulacion se menciona en la Circular 152/2025/TT-BTC del Ministerio de Finanzas, un documento que establece un marco contable unificado aplicable a los hogares empresariales.
Segun la Circular, los propietarios de hogares pueden registrar libros por si mismos, contratar contables o utilizar servicios contables. El alcance de las personas autorizadas a asumir funciones de contable se amplia, incluyendo padres biologicos - adoptivos, conyuges, hijos biologicos - adoptivos, hermanos o hermanas biologicas o personas que gestionan, operan, almacenistas, tesoreros, personas que compran y venden regularmente a los hogares empresariales. El objetivo es reducir los costos de personal, ayudando a los hogares empresariales a cumplir con los nuevos requisitos sin generar una gran carga.
Los libros se vuelven obligatorios cuando se abolio el impuesto sobre la renta fija
A partir de 2026, los impuestos de los hogares empresariales se calcularan de acuerdo con los ingresos y gastos reales en lugar del nivel fijo. Por lo tanto, el registro y almacenamiento de facturas y documentos se convierte en la obligacion central de cada hogar.
La Circular 152 regula tres niveles de libros adjuntos a cada metodo de pago de impuestos:
Grupo 1: Ingresos inferiores a 500 millones de VND/año
Este grupo no tiene que pagar el IVA ni el impuesto sobre la renta personal, pero aun debe registrarlo en la Libreta de ingresos por ventas y servicios segun el modelo del Ministerio de Finanzas. La libreta debe indicar la fecha de nacimiento, el contenido de las ventas y la cantidad de dinero recaudado. Este es el unico tipo de libreta que el grupo de menos de 500 millones de VND debe crear.
Grupo 2: Pago del IVA y del impuesto sobre la renta personal en porcentaje de ingresos
Los hogares de este grupo deben almacenar facturas y documentos relacionados con los ingresos y utilizar el Libro de ingresos para mostrar claramente el porcentaje de impuestos, la cantidad de impuestos a pagar de cada actividad empresarial.
Grupo 3: Pago de impuestos basado en ganancias (ingresos menos gastos)
Este es el grupo con los requisitos mas altos. Los hogares empresariales deben tener facturas validas para las entradas y salidas y elaborar 4 tipos de libros de contabilidad, que incluyen:
- Libro de ingresos por ventas y servicios
- Libro de detalles de materiales y mercancias (importacion - exportacion - inventario)
- Libro detallado del flujo de efectivo en el banco
- Libro de rastreo de efectivo
Todas las facturas, documentos y libros de contabilidad deben almacenarse durante al menos 5 años, posiblemente en papel o electronicamente. Los hogares empresariales tambien tienen derecho a diseñar tipos adicionales de libros para servir a la gestion interna si es necesario.
Nuevo marco de gestion tributaria: division de 4 grupos de hogares empresariales
Paralelamente a la Circular, se esta completando el borrador del Decreto sobre la gestion tributaria para los hogares empresariales, que clasifica a los hogares en cuatro grupos de ingresos:
- Grupo 1: Menos de 500 millones de VND/año sin IVA y impuesto sobre la renta personal, declaracion de ingresos una vez al año.
- Grupo 2: 500 millones - menos de 3 mil millones de VND/año se eligen para calcular el impuesto por ingresos o por intereses.
- Grupo 3: 3 - menos de 50 mil millones de VND/año se pagaran impuestos por beneficio.
- Grupo 4: Mas de 50 mil millones de VND/año deben declarar completamente los ingresos y gastos, casi similar a las grandes empresas.
Se evalua que la agrupacion ayuda a estandarizar los datos y crear uniformidad entre el regimen contable y las regulaciones fiscales, ayudando a gestionar de cerca los ingresos reales de los hogares empresariales.
La transicion a la declaracion por ingresos y gastos reales creara mas transparencia y reflejara correctamente la eficiencia empresarial. Sin embargo, los grupos de hogares a pequeña escala que estan acostumbrados a la forma de contrato pueden tener dificultades al realizar registros completos de libros por primera vez.
La autoridad fiscal dijo que emitira directrices detalladas junto con capacitacion y apoyo a las localidades en la difusion de las nuevas regulaciones, con el fin de ayudar a los hogares empresariales a ponerse al dia antes de que el regimen de contabilidad obligatoria entre en vigor a partir de 2026.
