¿Cuál es el comportamiento de utilizar dos sistemas de libros de contabilidad?
El Departamento de Impuestos acaba de emitir el Manual de orientación para prevenir y combatir el uso de dos sistemas de libros de contabilidad, con el objetivo de ayudar a las empresas, hogares de negocios, agentes de impuestos y organizaciones que brindan soluciones tecnológicas sobre impuestos a identificar y prevenir violaciones, contribuyendo a la transparencia de los libros y al cumplimiento de la ley tributaria.
En consecuencia, el acto de utilizar dos libros de contabilidad (también conocido como "dos sistemas de libros") es la creación y operación simultánea por parte de una unidad de dos o más sistemas de libros de contabilidad financiera.
Entre ellos, un sistema con cifras "bajas" se utiliza para declarar e informar a la autoridad fiscal con el fin de reducir las obligaciones de pago; otro sistema refleja los ingresos, gastos, ganancias reales que se operan internamente o para servir a otros fines como préstamos, reparto de beneficios.
El Departamento de Impuestos dijo que la naturaleza de este acto es ocultar intencionalmente los ingresos, ocultar la escala de las actividades de producción y negocios para distorsionar las obligaciones tributarias. Este es un acto estrictamente prohibido y es una forma típica de fraude y evasión fiscal.
En cuanto a la base legal, la autoridad fiscal cita el apartado 10 del artículo 13 de la Ley de Contabilidad de 2015 que prohíbe estrictamente el acto de crear dos o más sistemas de libros de contabilidad financiera o proporcionar y publicar informes financieros con datos inconsistentes en el mismo período contable.
Según el Departamento de Impuestos, lo prohibido no es solo "establecer dos libros", sino también la existencia simultánea de informes y datos inconsistentes en el mismo período contable.
Este acto también está directamente relacionado con las regulaciones del Artículo 17 (responsabilidad de los contribuyentes), el Artículo 143 (conducta de evasión de impuestos) de la Ley de Administración Tributaria de 2019; la Cláusula 4, Artículo 45 de la Ley de Administración Tributaria de 2025 y puede ser tratado de acuerdo con el Artículo 200 (Delito de evasión de impuestos) o el punto d, Cláusula 1, Artículo 221 (Delito de violación de las regulaciones sobre contabilidad causando graves consecuencias) del Código Penal de 2015 (modificado y complementado en 2017).
El Departamento de Impuestos enfatiza el principio de "un sistema - honesto - completo". En consecuencia, todas las operaciones económicas y financieras que surjan deben registrarse de manera completa, honesta y oportuna en un sistema de libros de contabilidad unificado de acuerdo con las regulaciones. Los datos de la declaración de impuestos deben coincidir con los datos contables reales y el flujo de caja de la empresa.
Distinguir las libretas de administración interna y las infracciones
Sin embargo, el Departamento de Impuestos señala que no todo el hecho de que las empresas mantengan muchos tipos de libros e informes internos es una violación. Los libros que sirven para la gestión interna, el análisis y la previsión son completamente legales si no distorsionan las obligaciones tributarias y no existen en paralelo un sistema de datos financieros diferentes de los datos declarados de impuestos.
Por el contrario, la conducta infractora es la existencia de dos conjuntos de datos financieros diferentes en el mismo período; los ingresos reales son superiores a los ingresos declarados; las transacciones se dejan "fuera del libro" o se separan intencionalmente los datos entre los softwares para evitar la comparación.
El Departamento de Impuestos dijo que la línea de decisión es que un informe de gestión se convierte en una violación tan pronto como se acompaña de que los datos de la declaración de impuestos se hacen más bajos que la realidad. El propósito de ocultar las obligaciones tributarias, en lugar de la cantidad de informes, es el factor que constituye la violación.
Advertencia de 9 signos de riesgo
La autoridad fiscal recomienda a las empresas y hogares empresariales que revisen proactivamente si aparecen uno o más de los siguientes signos:
Los ingresos reales no son proporcionales al número de facturas emitidas; vender bienes pero no emitir facturas o emitir facturas por debajo del valor real.
La tasa de transacciones en efectivo es inusualmente alta en comparación con las características específicas de la industria y la escala de operación.
Los datos no son uniformes entre el sistema de contabilidad, las facturas electrónicas y el flujo de caja a través de los bancos.
Uso de muchos programas informáticos de contabilidad no sincronizados, con signos de separación, "separación" de datos entre sistemas.
Las ganancias declaradas son continuamente inusualmente bajas o las pérdidas se prolongan, mientras que la escala y los ingresos reales siguen creciendo.
Gran diferencia entre los datos de las declaraciones de impuestos y los datos proporcionados a los bancos al pedir préstamos o a los inversores.
Los hogares empresariales declaran ingresos por debajo del umbral imponible, pero los ingresos reales están por encima del umbral imponible.
Los gastos contables que no tienen facturas y documentos legales completos de acuerdo con las regulaciones o que no cumplen con las condiciones para ser incluidos en los gastos deducibles al determinar la renta imponible.
Los gastos incurridos aumentan de forma anormal o existen diferencias significativas entre los datos contables y los expedientes de declaración de impuestos, que no se ajustan a la escala, la industria y las actividades de producción y negocio reales de la empresa.
Según el Departamento de Impuestos, el método moderno de gestión tributaria permite detectar discrepancias cada vez más rápidas y precisas mediante el análisis de big data y la aplicación de la gestión de riesgos para detectar anomalías en los ingresos, gastos y beneficios por sector; la comparación cruzada entre los datos de facturas electrónicas, los datos contables y los flujos de caja de pago; la conexión y el intercambio de información entre las autoridades fiscales y los bancos, las plataformas de comercio electrónico, las unidades que prestan servicios de intermediación de pago y las agencias relacionadas; la recepción de información de organizaciones que brindan soluciones de software de contabilidad y facturas electrónicas.
El Departamento de Impuestos advierte que los signos mencionados anteriormente entrañan un alto riesgo de violaciones de la ley fiscal y pueden detectarse completamente a través del análisis de datos y la gestión de riesgos de las autoridades fiscales. "La brecha entre los "datos declarados" y los "datos reales" es cada vez más difícil de ocultar".
