A partir de 2026, los hogares empresariales con registro de impuestos tardio pueden ser multados con hasta 10 millones de VND segun las nuevas regulaciones. Sin embargo, en algunos casos, la superacion proactiva de las infracciones puede ayudar a los hogares empresariales a no ser multados, sino solo a recibir una advertencia de acuerdo con las regulaciones legales.
Marco de sanciones por registro fiscal tardio aplicable a partir de 2026
De acuerdo con el Articulo 10 del Decreto 125/2020/ND-CP del Gobierno que regula las sanciones por infracciones administrativas en el campo de los impuestos y las facturas, que ha sido modificado y complementado por el parrafo 8 del Articulo 1 del Decreto 310/2025/ND-CP (vigente a partir del 16 de enero de 2026), el acto de retraso en el registro de impuestos se determina como una infraccion administrativa de los procedimientos fiscales.
De acuerdo con esta regulacion, el nivel de sancion para los hogares empresariales se determina segun el numero de dias de retraso en el registro, especificamente:
- Retraso de 1 a 10 dias, con circunstancias atenuantes: aplicacion de la forma de advertencia;
- Retraso de 1 a 30 dias (no en caso de advertencia): multa de 1.000.000 VND a 2.000.000 VND;
- Descanso de 31 a 90 dias: multa de 3.000.000 VND a 6.000.000 VND;
- Retraso de 91 dias o mas: multa de 6.000.000 VND a 10.000.000 VND.
Esta regulacion no distingue si los hogares empresariales han generado ingresos o no, sino que solo se basa en el tiempo de retraso en el registro de impuestos y las circunstancias relacionadas.
¿Es la autocorreccion sinonimo de "immunidad"?
La ley actual no utiliza el termino "immunidad de sancion" para los actos de registro fiscal tardio. Sin embargo, segun la Ley de Manejo de Infracciones Administrativas de 2012 (modificada y complementada), la advertencia es una forma oficial de sancion por infraccion administrativa, sin incluir la forma de multa.
De acuerdo con las disposiciones de la ley, la forma de advertencia se aplica a las infracciones menos graves, cuando el infractor comete la infraccion por primera vez y tiene circunstancias atenuantes de acuerdo con las disposiciones del Articulo 8 de la Ley de Manejo de Infracciones Administrativas.
Por lo tanto, en el caso de que los hogares empresariales tengan un registro de impuestos tardio pero tomen la iniciativa de realizar el registro complementario, declarar honestamente y cooperar con las autoridades competentes, si cumplen plenamente las condiciones segun la ley, puede aplicarse solo la forma de advertencia, lo que significa que no tienen que pagar una multa, pero aun asi seran sancionados administrativamente.
Condiciones para considerar la aplicacion de la forma de advertencia
De acuerdo con el Articulo 10 del Decreto 125/2020/ND-CP (modificado y complementado por el parrafo 8 del Articulo 1 del Decreto 310/2025/ND-CP) y el Articulo 8 de la Ley de Manejo de Infracciones Administrativas, los hogares empresariales con registro de impuestos tardio solo pueden considerar la aplicacion de la forma de advertencia cuando cumplan simultaneamente las siguientes condiciones:
- El retraso en el registro de impuestos pertenece al caso de 1 a 10 dias;
- El acto de violacion se determina como una violacion inicial, menos grave;
- Existen circunstancias atenuantes, entre las que se encuentra comunmente el registro proactivo de impuestos antes de que la autoridad fiscal detecte y levante un acta de infraccion;
- En el momento del registro tardio, no se han producido o no se han determinado las obligaciones tributarias a pagar.
Por el contrario, si el registro tardio se prolonga, el hogar de negocios ha incurrido en actividades comerciales, ingresos, o solo se ha rectificado despues de que la autoridad competente lo haya detectado, entonces no se cumplen las condiciones para aplicar la forma de advertencia y sera sancionado con dinero de acuerdo con el marco de regulaciones mencionado anteriormente.
A partir de 2026, los hogares empresariales que se registren impositivos tarde seran sancionados de acuerdo con el Articulo 10 del Decreto 125/2020/ND-CP, que ha sido modificado y complementado por el parrafo 8 del Articulo 1 del Decreto 310/2025/ND-CP, con una multa maxima de hasta 10 millones de VND. Sin embargo, en el caso de la primera infraccion, el tiempo de demora es corto y hay circunstancias atenuantes segun la Ley de Manejo de Infracciones Administrativas, la rectificacion proactiva puede ayudar a los hogares empresariales a ser solo advertidos, sin tener que pagar multas.
La comprension correcta y la aplicacion correcta de estas regulaciones es la base para que los hogares empresariales cumplan con sus obligaciones tributarias de acuerdo con la ley, limitando los riesgos de sanciones innecesarias.
