Pregunta del lector
Una empresa con sede central y sucursal dijo: En 2024 la empresa ha liquidado el impuesto sobre la renta personal (TNCN) en nombre de los empleados autorizados los resultados son los impuestos pagados en exceso. Especificamente la sucursal tiene 3 millones de VND de impuestos pagados en exceso y la sede central 10 millones de VND de impuestos pagados en exceso un total de 13 millones de VND.
En el periodo de declaracion de impuestos sobre la renta del primer trimestre de 2025 la empresa ha declarado y asignado correctamente el numero de impuestos a la sede central y a la sucursal. Sin embargo al pagar el impuesto la empresa ha deducido todos los 13 millones de VND de las obligaciones de la sede central.
A partir de ahi esta empresa pregunto:
¿Es correcta o incorrecta la exencion de todos los impuestos pagados por exceso a la sede central?
Si es cierto entonces al elaborar una lista detallada de pagos en lugar del IRPF segun el documento oficial 828/TCT-KK de 25 de febrero de 2025 ¿como declarar para que coincida con el recibo de pago y la informacion de cada individuo compensado?
Si es incorrecto ¿como se debe manejar para presentar la lista detallada de acuerdo con las regulaciones?
Respuesta de la agencia tributaria
El Departamento de Impuestos de la provincia de Tay Ninh informo que basandose en la Circular No. 80/2021/TT-BTC de 19 de septiembre de 2021 la asignacion declaracion y pago del IRPF para las unidades con sede central y sucursales debe cumplir los siguientes principios:
Al pagar los salarios la empresa deducira el impuesto sobre la renta del trabajador y elaborara un expediente de declaracion de impuestos segun el modelo 05/KK-TNCN junto con el anexo 05-1/PBT-KK-TNCN para asignar el numero de impuestos a cada localidad donde trabaja el trabajador.
Las empresas pagan el impuesto sobre la renta corporativa al presupuesto estatal para cada provincia de acuerdo con el apartado 4 del articulo 12 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
A finales de año al liquidar la empresa no redefinio el numero de impuestos asignados sino que proporciono informacion sobre el numero de impuestos pagados en nombre de cada individuo de acuerdo con las instrucciones del documento oficial 828/TCT-KK.
Para el pago del excedente la empresa tiene 2 opciones de manejo:
Deducir el numero de impuestos sobre la renta y la seguridad social que surjan en el proximo periodo pero solo en el caso de tener la misma partida y el mismo area de recaudacion presupuestaria con el pago excedente.
Solicitar la devolucion de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 42 de la Circular 80/2021/TT-BTC.
Por lo tanto a la empresa no se le permite deducir toda la cantidad de pago excedente de la sucursal a la sede central si no se recauda el presupuesto en el mismo area. La empresa debe implementar correctamente las regulaciones sobre la asignacion de obligaciones fiscales y elaborar una lista detallada segun el modelo para asegurar que coincida con cada individuo compensado.
