El 10 de diciembre de 2025, la XV Asamblea Nacional, 10a Sesion aprobo la Ley de Administracion Tributaria de 2025, vigente a partir del 1 de julio de 2026.
En consecuencia, los principios para sancionar las infracciones administrativas en la gestion tributaria se estipulan en el Articulo 44 de la Ley de Gestion Tributaria de 2025 de la siguiente manera:
- La sancion por infracciones administrativas en la gestion tributaria se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre gestion tributaria y la ley sobre el manejo de infracciones administrativas.
- En caso de no sancionar las infracciones administrativas relacionadas con la gestion tributaria:
+ En el caso de que el contribuyente tenga un acto de declaracion incorrecta de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del articulo 45 de esta Ley, pero haya declarado expedientes de declaracion de impuestos complementarios y haya pagado voluntariamente la cantidad total de impuestos a pagar antes de que la autoridad fiscal anunciara la decision de inspeccion fiscal, otra autoridad competente anunciara la decision de inspeccion y examen en la sede del contribuyente o antes de que la autoridad fiscal descubriera que no se realizo la inspeccion fiscal en la sede del contribuyente o antes de que otra autoridad competente descubriera; los individuos que liquiden directamente el impuesto sobre la renta personal tardan en presentar el expediente de liquidacion del impuesto sobre la renta personal que genero la cantidad de impuestos reembolsados y otros casos que no son sancionados por infracciones administrativas especificadas en esta Ley, otras disposiciones de la ley relacionada y otros casos de acuerdo con las disposiciones del Gobierno;
+ En el caso de que el contribuyente tenga un acto de declaracion incorrecta segun lo dispuesto en el apartado 3 del articulo 45 de esta Ley, pero haya declarado complementariamente antes de que la autoridad aduanera notifique la inspeccion directa de los documentos aduaneros para las mercancias que estan realizando tramites aduaneros; El contribuyente declara complementariamente dentro de los 60 dias posteriores a la fecha de despacho de aduana y antes de la decision de inspeccion y examen de las mercancias que han sido despachos de aduana, inspeccion posterior al despacho de aduana y otros casos de acuerdo con las regulaciones del Gobierno.
- La aplicacion de las multas en las sanciones por infracciones administrativas relacionadas con la gestion tributaria se lleva a cabo de la siguiente manera:
+ Multa del 10% calculada sobre la cantidad de impuestos declarados insuficientemente, la cantidad de impuestos a pagar o la cantidad de impuestos declarados aumentada en el caso de exencion, reduccion, devolucion, no recaudacion de impuestos por el acto especificado en el punto a del apartado 3 del articulo 45 de esta Ley;
+ Multa del 20% calculada sobre la cantidad de impuestos declarados insuficientemente, la cantidad de impuestos a pagar o la cantidad de impuestos declarados aumentada en el caso de exencion, reduccion, devolucion, no recaudacion de impuestos para los actos especificados en el parrafo 2 y los puntos b, c del parrafo 3 del Articulo 45 de esta Ley;
+ Multa de 01 a 03 veces la cantidad de impuestos evadidos por el acto estipulado en el apartado 4 del articulo 45 de esta Ley.
- Para el mismo acto de violacion administrativa de la gestion tributaria, la multa para las organizaciones es igual a 02 veces la multa para los individuos. En cuanto al acto de declaracion incorrecta que conduce a la falta de impuestos a pagar o al aumento de la cantidad de impuestos exentos, reducidos, reembolsados, no recaudados y el acto de evasion fiscal, la multa no distingue entre organizaciones e individuos.
- En el caso de que el contribuyente sea fijado con impuestos de acuerdo con las disposiciones de los Articulos 24 y 25 de esta Ley, dependiendo de la naturaleza y la gravedad de la infraccion, puede ser sancionado administrativamente con una infraccion de gestion tributaria de acuerdo con las disposiciones de esta Ley.
- En caso de violacion de la ley sobre gestion tributaria hasta el punto de ser procesado penalmente, se implementa de acuerdo con las disposiciones de la ley penal.
- Para los actos de violacion de los procedimientos fiscales, el plazo de prescripcion de la sancion es de 02 años. Para los actos de evasion fiscal que no alcanzan el nivel de responsabilidad penal, los actos de declaracion incorrecta que conducen a la falta de impuestos a pagar o al aumento de la cantidad de impuestos exentos, reducidos, reembolsados o no recaudados, el plazo de prescripcion de la sancion es de 05 años. El momento para calcular el plazo de prescripcion de la sancion administrativa se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre el manejo de violaciones administrativas.
- Pasado el plazo de prescripcion de la sancion por infraccion administrativa de gestion tributaria, el contribuyente no sera sancionado, pero aun debe pagar la cantidad total de impuestos adeudados, la cantidad de impuestos evadidos, la cantidad de impuestos exentos, reducidos, reembolsados, no recaudados incorrectamente, el pago tardio al presupuesto estatal en un plazo de 10 años o mas a partir de la fecha de descubrimiento de la infraccion. En el caso de que el contribuyente no registre el impuesto, debe pagar la cantidad total de impuestos adeudados, la cantidad de impuestos evadidos, el pago tardio por todo el periodo anterior a la fecha de descubrimiento de la infraccion.
- Los contribuyentes multados por infracciones administrativas de gestion tributaria que sufran daños en caso de fuerza mayor estipulado en el apartado 21 del articulo 4 de esta Ley estan exentos de la multa. La cantidad total de la multa maxima no excede el valor de los bienes y mercancias dañados. No se exime de la multa por infracciones administrativas de gestion tributaria para los casos en que se hayan completado las decisiones de sancion por infracciones administrativas de gestion tributaria de la agencia de gestion tributaria o la agencia estatal competente.
