Debate sobre la imposicion de impuestos a las personas que cultivan arroz: ¿En el caso del alquiler de maquinaria todavia se produce “en vivo”?
Un lector envio una pregunta al Portal de Informacion Electronica del Ministerio de Finanzas informando: los funcionarios de impuestos locales creen que las personas que cultivan arroz si alquilan maquinas de cosecha y mano de obra no estan exentas del impuesto sobre la renta personal (TNCN) y las transacciones de venta de productos agricolas tampoco estan exentas de la tabla 01/TNDN.
El lector menciono el caso del Sr. A como un individuo que cultiva directamente arroz en un area de 100 cong de gran tamaño (equivalente a unas 13 hectareas). El rendimiento alcanza 1 tonelada/cong/vaso la produccion total es de 100 toneladas/vaso. Con un precio de venta de 7.000 VND/kg cada cosecha el Sr. A obtiene unos ingresos de 700 millones de VND.
Durante el proceso de produccion el Sr. A alquilo servicios de aviones de pulverizacion de medicamentos tractores combinados y contrato mano de obra de temporada. Los productos agricolas vendidos son arroz crudo sin procesamiento comprado directamente por una empresa. Esta empresa elabora la tabla 01/TNDN al contabilizar los gastos de compra de bienes sin factura.
Sin embargo segun el reflejo de los lectores en algunas localidades los funcionarios de impuestos locales argumentan que:
El Sr. A tiene grandes ingresos que superan el umbral de 100 millones de VND/año por lo que se considera una persona juridica que debe registrarse para impuestos declarar y pagar el IRPF.
El alquiler de maquinaria equipos y mano de obra para las etapas de produccion hace que el factor 'plantacion directa' ya no este sujeto a la exencion del impuesto sobre la renta segun la Circular 111/2013/TT-BTC y el apartado 1 del articulo 5 de la Ley de Impuestos sobre el Trafico de 2024.
Por lo tanto la transaccion de compra de arroz entre la empresa y el Sr. A no cumple con las condiciones para elaborar la tabla 01/TNDN sino que se ve obligada a tener una factura.
Los lectores dicen que esperan que el Ministerio de Finanzas considere y guie para garantizar la unificacion de la implementacion de las politicas creando condiciones favorables para la produccion agricola de las personas al tiempo que ayuda a las empresas a sentirse seguras al cumplir con sus obligaciones fiscales.
Reaccion del Impuesto de Base No. 3 Ciudad de Can Tho
Ante la denuncia anterior el Departamento de Impuestos de Base No. 3 de la ciudad de Can Tho ha emitido un documento de respuesta que se publica en el Portal de Informacion Electronica del Ministerio de Finanzas. El documento no presenta puntos de vista separados sino que cita el sistema de regulaciones legales relacionadas para que los solicitantes y las agencias funcionales los consulten.
Especificamente el documento cita:
Punto e parrafo 1 Articulo 3 Circular 111/2013/TT-BTC: Los ingresos de individuos y hogares que participan directamente en la produccion agricola sin procesamiento son ingresos exentos del IRPF.
Clausula 1 Articulo 5 de la Ley de Impuestos sobre el Trafico de 2024: Los productos agricolas y pesqueros no procesados producidos por particulares y vendidos por particulares son sujetos no sujetos al impuesto sobre el IVA.
Punto d parrafo 1 Articulo 2 Circular 40/2021/TT-BTC: Los sujetos de aplicacion son hogares y particulares de negocios excluyendo a las personas que producen directamente la agricultura la cria la pesca la sal...
A partir de ahi el documento establece que: si los individuos participan directamente en la produccion agricola la cria la pesca... sin procesamiento entonces estan exentos del impuesto sobre la renta personal y no estan sujetos al impuesto sobre el IVA y las transacciones de venta de productos agricolas siguen siendo contabilizadas en la tabla 01/TNDN en lugar de tener que emitir facturas.
