Experiencia internacional: El cumplimiento voluntario es la medida de la confianza
En los paises avanzados el cumplimiento voluntario de los impuestos se considera el objetivo central de la gestion tributaria moderna y una medida importante de la confianza social.
La confianza y la equidad son la base fundamental: Cuando los contribuyentes creen en la transparencia y la equidad del sistema cumpliran voluntariamente. Gracias a la estrategia correcta el nivel de cumplimiento fiscal en los paises desarrollados es muy alto: muchos paises de la OCDE tienen una tasa de presentacion de declaraciones a tiempo de mas del 95%. Pagar impuestos se convierte en un acto obvio y legitimo que refleja la cultura y la confianza duradera entre la gente y el gobierno.
Situacion actual en Vietnam: Esfuerzos de reforma hacia el cumplimiento voluntario
En Vietnam el mecanismo de gestion tributaria 'autodeclaracion - pago por cuenta propia' se ha legalizado desde 2007 segun la Ley de Gestion Tributaria marcando un punto de inflexion en la reforma del modelo antiguo (funciones fiscales de calculo de impuestos recaudacion de impuestos y control) a un modelo moderno. Desde entonces hasta ahora el sector tributario ha reformado y modernizado continuamente logrando muchos avances contribuyendo a mejorar el nivel de cumplimiento tributario. En particular en el periodo 2021-2025 se han registrado muchos resultados destacados:
Primero la digitalizacion y la transformacion digital integral de los servicios tributarios: El sector tributario ha implementado el Sistema de Servicios Tributarios Electronicos (eTax) desde 2015 integrando funciones desde el registro la declaracion y el pago de impuestos hasta la devolucion de impuestos creando condiciones para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones en cualquier momento y lugar reduciendo drasticamente el tiempo y los costos de cumplimiento.
Hasta ahora el 99 6% de las empresas realizan declaraciones de impuestos electronicas el 98 6% de las empresas pagan impuestos electronicamente y el 100% de las empresas reembolsan impuestos electronicamente una tasa de casi el 100%. Desde julio de 2022 las facturas electronicas se han aplicado a nivel nacional; hasta ahora el sistema tributario ha procesado casi 19 mil millones de facturas electronicas lo que demuestra el enorme volumen de transacciones digitalizadas.
El sector tributario tambien esta desarrollando muchos nuevos servicios y portales de informacion electronica para servir a los contribuyentes de todos los grupos (desde empresas extranjeras hasta hogares empresariales nacionales desde aplicaciones moviles hasta portales de informacion especializados en comercio electronico). La aplicacion sincronica de la tecnologia de la informacion ha creado la maxima comodidad para los contribuyentes al tiempo que proporciona a las autoridades fiscales una gran fuente de datos para una gestion eficaz.
Segundo mejorar las politicas simplificar los procedimientos administrativos. Junto con la transformacion digital el sector tributario presta especial atencion a la mejora de las instituciones y politicas fiscales hacia la simplificacion la transparencia la facilidad de comprension y la facilidad de implementacion.
Tercero siempre se presta atencion al trabajo de propaganda y apoyo a los contribuyentes: El sector tributario siempre identifica a los contribuyentes como el centro de todas las actividades de reforma. El trabajo de propaganda y apoyo se implementa de manera cada vez mas profesional diversa en forma y canales de informacion ayudando a acceder mas rapidamente a todos los sujetos contribuyentes.
En particular desde 2021 hasta ahora el sector tributario ha asesorado proactivamente a los niveles para promulgar e implementar muchas politicas fiscales para apoyar a las personas y las empresas a superar las dificultades (como exenciones reducciones prorrogas de impuestos y tasas); el valor total de los paquetes de apoyo en 5 años se estima en aproximadamente 1 2 billones de VND.
Paralelamente las autoridades fiscales establecieron muchos canales para recibir opiniones y respuestas rapidas: se hizo publica la linea directa la lista y los numeros de telefono de los funcionarios fiscales a cargo de cada area; desde julio de 2025 se ha puesto en marcha el Sistema de Evaluacion de la satisfaccion de los contribuyentes en linea en todo el pais.
Cuarto aplicar un mecanismo de gestion tributaria basada en el riesgo: La gestion tributaria basada en el riesgo es un paso de reforma innovador que contribuye a mejorar el cumplimiento y consolidar la confianza en la equidad y la transparencia en la gestion tributaria.
Escasez en la gestion del cumplimiento tributario
El sector de los hogares empresariales individuales (especialmente en los campos de la alimentacion los servicios y los negocios en linea) sigue siendo un grupo de muchos desafios en la mejora del cumplimiento voluntario. La mayoria de los hogares empresariales son pequeños grupos de personas mayores que tienen poca costumbre de registrar libros contables y tienen miedo de acceder a los procedimientos administrativos especialmente los procedimientos electronicos.
A traves de las actividades de dialogo se observa que los hogares empresariales individuales estan muy preocupados por tener que transparentar los ingresos usar facturas electronicas y registrar los libros en su totalidad. Muchas personas temen que la transparencia de los ingresos signifique que se vea toda la actividad y sea facil de verificar. El hecho de que los consumidores tambien tengan el habito de 'no tomar facturas' hace que los hogares empresariales aun no vean la motivacion para emitir facturas de acuerdo con las regulaciones.
El sector tributario entiende que la mayoria de estos hogares empresariales quieren cumplir pero todavia tienen limitaciones en conocimientos habilidades y psicologia timida. Este es un grupo que necesita seguir apoyando y guiando diligentemente para que puedan estar tranquilos y acompañar a las autoridades fiscales en la hoja de ruta de la transparencia y la modernizacion.
Ademas tambien hay algunos contribuyentes que infringen deliberadamente la ley tributaria: declaracion fraudulenta evasion de impuestos compraventa de facturas ilegales o colusion de infracciones.
Orientacion y soluciones para mejorar el cumplimiento voluntario
Primero continuar mejorando la politica fiscal - transparencia y simplicidad. Continuar revisando y reformando el sistema de politicas fiscales en una direccion sencilla y facil de entender creando condiciones favorables para que los contribuyentes cumplan correctamente. Revisar integralmente el sistema de leyes fiscales asesorar en la modificacion de las regulaciones legales sobre la gestion fiscal los impuestos en una direccion sencilla y transparente facil de entender y facil de implementar eliminando las regulaciones inadecuadas con los siguientes objetivos:
Promover la transformacion digital y la modernizacion integral de la gestion tributaria;
Aumentar la transparencia la eficacia y la eficiencia basada en una base de politicas claras procedimientos sencillos y tecnologia avanzada;
Garantizar la unidad con las leyes pertinentes y la adecuacion a las practicas internacionales;
Mejorar la capacidad de gestion combatir el fraude y la perdida de ingresos creando un entorno de cumplimiento justo y favorable.
En segundo lugar la transformacion digital la modernizacion de la gestion tributaria se vincula a la construccion de big data interconectados. El sector tributario continua perfeccionando el ecosistema de big data interconectando los datos fiscales con las bases de datos nacionales y los datos de los ministerios y sectores relacionados formando un sistema de gestion tributaria abierto y integrado entre las agencias estatales.
Tercero rediseñar los procesos profesionales innovar los metodos y sistemas de gestion. La Agencia Tributaria esta rediseñando todos los procesos profesionales segun un modelo de gestion moderno tomando a los contribuyentes como centro en todas las actividades.
Los procedimientos desde el registro la declaracion el pago de impuestos la devolucion de impuestos hasta la inspeccion la coercion... se integraran de manera fluida en lugar de separarse como antes. La nueva orientacion es la gestion tributaria segun el 'ciclo de vida' del contribuyente combinada con la gestion funcional: seguir de cerca el camino del contribuyente desde el inicio del negocio hasta el cese de las operaciones para guiar advertir y brindar apoyo oportuno en cada etapa.
Paralelamente el sector tributario esta construyendo un Sistema de TI de nueva generacion que sera la'salvaguardia' de la gestion tributaria electronica inteligente permitiendo el procesamiento centralizado y la toma de decisiones automaticas basadas en el analisis de datos la gestion de riesgos la optimizacion de los recursos y la reduccion de la intervencion manual; la advertencia de infracciones se detecta a tiempo ayudando a prevenir infracciones de manera oportuna y al mismo tiempo reduce el 'disturbios' de las personas que cumplen bien.
En cuarto lugar fortalecer el apoyo y la propaganda adecuados para cada grupo de contribuyentes. El sector tributario continua promoviendo la filosofia de 'acompañar - servir'. El trabajo de propaganda y apoyo se personalizara segun las necesidades especificas la escala y el nivel de cumplimiento de cada grupo de contribuyentes.
Quinto: prevenir resueltamente el fraude y la evasion fiscal y manejar severamente las infracciones.
Ademas de acompañar y apoyar a la mayoria de los contribuyentes a cumplir bien el sector tributario mantiene firmemente el principio de 'no indulgencia con los actos fraudulentos' y 'no hay zonas prohibidas' en el manejo de las infracciones. El trabajo de inspeccion fiscal se implementa para analizar los riesgos y automatizar el proceso de seleccion de NNT con el fin de eliminar los factores subjetivos prevenir la encubrimiento y la favoritizacion. A traves de esto ayuda a concentrar los recursos correctamente en los casos con signos de infraccion al tiempo que minimiza la '
Estos casos seran coordinados para ser tratados estrictamente con las agencias funcionales incluida la tramitacion penal cuando haya suficientes fundamentos de acuerdo con las disposiciones legales. El principio de aplicacion es 'no indulgencia con los actos fraudulentos' y 'no hay zonas prohibidas' en el manejo de infracciones. Este es un principio importante para mantener la equidad para los contribuyentes que cumplen bien la ley fortalecer la confianza y elevar el espiritu de cumplimiento voluntario en toda la sociedad.
En sexto lugar continuar mejorando la capacidad y el espiritu de servicio de las agencias fiscales. El factor humano es la clave del exito de todas las reformas. El sector tributario seguira prestando atencion a la formacion y capacitacion del personal no solo en habilidades profesionales sino tambien en habilidades tecnologicas analisis de datos y comunicacion y trato con los contribuyentes. Eliminar resueltamente los actos de corrupcion y negatividad; tratar severamente a los funcionarios infractores con el fin de mantener la disciplina y la confianza de la gente y las empresas.
Por parte del Sector Tributario se compromete a esforzarse por innovar de manera integral y fuerte tanto en los procesos como en el sistema tecnologico las personas y los metodos de servicio tomando la satisfaccion de los contribuyentes como medida de la eficiencia operativa. Cada funcionario tributario es un compañero dedicado y honesto siempre dispuesto a apoyar y guiar a los contribuyentes para que comprendan correctamente y hagan correctamente para estar decididos a implementar bien las palabras del Presidente Ho Chi Minh: 'Los contribuyentes deben ganarse el corazon del pueblo'.
