Evaluar la equidad fiscal en el conjunto de los estandares de un buen sistema tributario
La equidad fiscal vertical esta estrechamente relacionada con el principio de gravar segun la capacidad de pago. La capacidad de pago se expresa directamente y mas claramente en los ingresos y los activos. Cuanto mayor sea el nivel de ingresos mayor sera la capacidad de pago. Cuantos mas activos con un gran valor mayor sera la capacidad de pago.
La equidad horizontal se entiende como un principio de impuestos segun el cual las personas son iguales en todos los aspectos deben ser tratadas iguales en impuestos. La base de este principio esta relacionada con el desarrollo de la civilizacion humana con el deseo de avanzar hacia la verdad tratando a las personas iguales.
Ademas la consideracion de la equidad fiscal tambien debe establecerse en las condiciones generales de la politica de gestion economica y la politica fiscal de un pais.
¿Por que la equidad fiscal es la base para limitar la evasion fiscal y fomentar el desarrollo sostenible?
Cuando la equidad del sistema tributario es ampliamente reconocida por la mayoria crea un gran apoyo del publico en la organizacion de la implementacion de la politica tributaria. Al mismo tiempo cuando la mayoria de la poblacion se siente satisfecha con la equidad del sistema tributario crea un incentivo para cumplir mejor con los impuestos y reducir el incentivo a la evasion fiscal. Tener un mejor impulso laboral gracias a la sensacion de equidad crea un impulso para contribuir a los trabajadores y al desarrollo de la produccion y los negocios sostenibles.
Equidad del sistema tributario vietnamita
Propuesta orientacion general
En cuanto a la politica nuestro Partido y Estado siempre han propuesto construir y perfeccionar un sistema tributario justo transparente eficaz y consistente con las practicas internacionales. Esto se muestra muy claramente en las Estrategias de reforma del sistema tributario a traves de diferentes etapas. La Estrategia de Desarrollo Socioeconomico para el periodo 2011-2020 del Partido establece que 'La politica financiera nacional debe motivar razonablemente la distribucion y el uso eficaz de todos los recursos para el desarrollo socioeconomico; distribuir los beneficios de manera justa'.
En la orientacion y las tareas de desarrollo socioeconomico la Estrategia de Desarrollo Socioeconomico para el periodo 2021-2030 es mas clara: 'Ampliar la base de recaudacion garantizar la equidad y la neutralidad de la politica fiscal promover la aplicacion de la tecnologia de la informacion simplificar los procedimientos administrativos reducir los costos de cumplimiento de los tramites de pago de impuestos y tasas de las personas y las empresas'.
El objetivo general de la Estrategia de Reforma del Sistema Tributario hasta 2020 emitida conjuntamente con la Decision No. 732/QD-TTg del Primer Ministro determina: 'Construir un sistema de politicas fiscales sincronico unificado justo y eficiente en consonancia con las instituciones economicas de mercado orientadas a la sociedad socialista; nivel de estimulo razonable para crear condiciones para promover la produccion nacional'.
La Decision No. 508/QD-TTg de fecha 23 de abril de 2022 del Primer Ministro aprobando la Estrategia de Reforma del Sistema Tributario hasta 2030 determina el punto de vista de '... movilizar razonablemente los ingresos para el presupuesto estatal garantizando la sincronizacion la equidad y la neutralidad de las politicas; simple transparente clara facil de entender y facil de implementar'.
Ventajas y resultados alcanzados en terminos de garantizar la equidad fiscal
Impuesto sobre la renta personal: Para el sistema tributario de todos los paises el impuesto sobre la renta personal se considera el impuesto mas importante en la regulacion de los ingresos garantizando la equidad social. En el periodo de 1990 a 2008 Vietnam imponia el impuesto sobre la renta a las personas con altos ingresos. Los ingresos regulares se aplican en forma de impuesto progresivo con 5 tasas impositivas del 10% al 50%.
Desde el 1 de enero de 2009 hasta el año 2014 el calendario de impuestos progresivo con 7 tasas impositivas del 5% al 35% se aplica a los ingresos por salarios horas extras y negocios de personas residentes.
A partir del 1 de enero de 2015 esta tasa impositiva progresiva solo se aplica a los ingresos por salarios y horas de trabajo de las personas residentes. Los ingresos por negocios calculan los impuestos en porcentaje sobre los ingresos sin aplicar la tasa impositiva progresiva. Los ingresos restantes aplican la tasa impositiva unica con diferentes tasas impositivas.
Tambien a partir del 1 de enero de 2009 Vietnam paso del sistema de reduccion de impuestos estandares al sistema de reduccion de impuestos sobre la renta. Por lo tanto se puede ver que Vietnam ha aplicado consistentemente el principio de imposicion progresiva del impuesto sobre la renta personal aunque la tasa impositiva haya cambiado con el tiempo. Esto garantiza la equidad vertical del impuesto sobre la renta personal. Ademas a partir del 1 de enero de 2009 el sistema de reduccion de impuestos sobre la renta se aplico en sustitucion del sistema de reduccion de
Impuesto especial al consumo: Aunque hay cambios con el tiempo la orientacion general que se comprende al construir y completar politicas y leyes sobre impuestos especiales al consumo en Vietnam es imponer altos impuestos a algunos bienes y servicios de alta gama - bienes y servicios que pertenecen a los ingresos de las personas con altos ingresos en la sociedad. La Ley de Impuesto Especial al Consumo de 1998 que entro en vigor el 1 de enero de 1999 estipula que algunos bienes y servicios de alta gama son sujetos a impuestos como: automoviles de menos de 24 plazas; servicios:
La Ley de Impuestos Especiales al Consumo de 2008 entro en vigor el 1 de enero de 2009 añadiendo mas aviones y yates a los sujetos a impuestos especiales al consumo. La Ley de Impuestos Especiales al Consumo (modificada) No. 66/2025/QH15 entro en vigor el 1 de enero de 2026 ajustando los sujetos a impuestos para los articulos de aire acondicionado en la direccion de eliminar el tipo de aire acondicionado que las personas con ingresos medios o inferiores utilizan de la categoria sujeta a impuesto
En consecuencia el sujeto imponible es el 'Alerante de calor con una potencia de 90.000 BTU o menos' que se convierte en 'Alerante de calor con una potencia de mas de 24.000 BTU a 90.000 BTU'. El tipo impositivo del impuesto especial al consumo tambien esta diseñado basicamente en la direccion de que cuanto mas altos sean los precios de los bienes y servicios mayor sera el tipo impositivo.
Impuesto al valor agregado: Este es un impuesto que la mayoria de los paises eligen con el objetivo principal de garantizar los ingresos en lugar del objetivo de garantizar la equidad social. El impuesto al valor agregado tambien es un impuesto acumulativo en comparacion con los ingresos debido al numero de impuestos calculado por el precio de venta de los bienes y servicios. Sin embargo la eleccion de politica de Vietnam en el pasado todavia combina la garantia de la equidad en el impuesto al valor agregado.
Impuesto sobre la propiedad: En Vietnam actualmente existen 2 impuestos pertenecientes al grupo de impuestos sobre la propiedad: el impuesto sobre el uso de la tierra agricola y el impuesto sobre el uso de la tierra no agricola. Entre ellos el impuesto sobre el uso de la tierra agricola es casi totalmente exento de impuestos para los contribuyentes de acuerdo con algunas resoluciones de la Asamblea Nacional hasta 2030.
Impuesto sobre la renta de las empresas: El impuesto sobre la renta de las empresas de Vietnam ha cambiado mucho con el tiempo especialmente las regulaciones sobre tipos impositivos y incentivos fiscales. Desde una perspectiva de equidad fiscal hay los siguientes contenidos notables:
Antes del año fiscal de 2004 la tasa impositiva del impuesto sobre la renta corporativa diferenciaba entre las empresas vietnamitas y las empresas con inversion extranjera (las empresas con inversion extranjera pagan una tasa impositiva del 25% las empresas nacionales aplican una tasa impositiva del 32%);
Desde el año de impuestos de 2004 tanto las empresas nacionales como las empresas con inversion extranjera aplicaron una tasa impositiva general comun del 28% luego se redujo gradualmente al 25% desde el año de impuestos de 2009 al 22% desde el año de impuestos de 2014 y al 20% desde el año de impuestos de 2015;
Los incentivos fiscales tambien cambiaron en la direccion de unificar los incentivos fiscales entre las empresas vietnamitas y las empresas con inversion extranjera desde el año de impuestos de 2004;
Algunas limitaciones que deben superarse para un sistema tributario mas justo
Sobre el impuesto sobre la renta personal
La tasa impositiva para recibir herencias y regalos solo aplica una tasa impositiva unica no progresiva y tampoco garantiza realmente la equidad en la regulacion de los ingresos.
El tipo impositivo para los ingresos de la transferencia de bienes inmuebles no incluye el tiempo de posesion de bienes inmuebles por lo que no ha contribuido a la redistribucion de ingresos garantizando la equidad social y no ha contribuido a limitar la especulacion inmobiliaria.
La forma unica de determinar la tasa impositiva sobre los ingresos por la transferencia de bienes inmuebles y la transferencia de valores es solo la proporcion del % sobre el precio de transferencia sin opcion de aplicarse a los intereses de la transferencia ya no es apropiada para las condiciones practicas no refleja la verdadera naturaleza del impuesto calculado sobre los ingresos por intereses de capital.
Sobre el impuesto especial al consumo
La tasa impositiva para algunos bienes y servicios de alta gama no es realmente adecuada. Los articulos de aviones helicopteros y yates aunque son bienes de muy alta gama la tasa impositiva es solo del 30% mucho mas baja que los bienes menos de alta gama. La tasa impositiva para los servicios de golf que actualmente es del 20% tampoco es realmente proporcional al nivel de alta gama de este servicio.
Algunos bienes y servicios de alta gama pero que aun no estan sujetos a impuestos especiales al consumo como: cosmeticos servicios de belleza...
Sobre el impuesto sobre la propiedad
Las tasas progresivas del impuesto sobre el uso de la tierra no agricola segun el limite de uso actual de Vietnam son del 0,03%; 0,07% y 0,15%; para la tierra utilizada para fines incorrectos es del 0 5%; la tierra invadida es del 0 5%. Por lo tanto se puede ver que el nivel actual del impuesto sobre el uso de la tierra no agricola de Vietnam es demasiado bajo en comparacion con la practica internacional.
El nivel del impuesto progresivo segun el limite de uso no esta completamente vinculado al valor de la tierra por lo que no garantiza la equidad en la regulacion de los ingresos porque el valor de la tierra se determina segun el area de la tierra multiplicada por el precio de cada m2 de tierra en el que el valor de cada m2 de tierra es un factor muy importante que determina el precio de la tierra hay casos en los que el precio varia decenas cientos incluso miles de veces.
Recomendacion de ajustar la ley fiscal para mejorar la equidad del sistema tributario vietnamita
Sobre el impuesto sobre la renta personal
Primero se deben complementar y reestructurar los ingresos que son esencialmente ingresos por intereses de capital. Al mismo tiempo al enumerar los ingresos imponibles por transferencia de bienes ademas de estos dos elementos combinados comunes se deben agregar 3 elementos adicionales:
Ingresos de la transferencia de activos digitales de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre la industria de la tecnologia digital;
Ingresos de la transferencia de oro;
Los ingresos de la transferencia de otros activos de acuerdo con las regulaciones del Gobierno.
En segundo lugar se deben agregar los ingresos por herencias y regalos a otros activos: activos digitales depositos en bancos y instituciones de credito y otros activos de acuerdo con las regulaciones del Gobierno. Con el nacimiento de la Ley de Industria y Tecnologia Digital No. 71/2025/QH15 existe una base legal completa para la gestion tributaria de los ingresos por herencias y regalos que son activos digitales.
En tercer lugar se debe reducir el area de ingresos de exencion de impuestos para los ingresos por herencias y regalos que son bienes inmuebles entre la esposa y el esposo; padre biologico madre biologica hijo biologico; padre adoptivo madre adoptiva hijo adoptivo; padre conyuge madre conyuge; padre de la esposa madre de la esposa con yerno; abuelo abuela abuela con nieto; abuelo abuela con nieto; abuelo abuela con nieto; hermanos hermanos hermanos
Cuarto sobre la tasa impositiva sobre salarios y salarios. El proyecto de Ley de Impuesto sobre la Renta Personal propone 2 planes para ajustar la tasa impositiva del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de salarios y salarios de personas residentes en el extranjero.
Quinto investigar el ajuste del nivel y como ajustar el nivel de reduccion de la carga familiar en las siguientes direcciones basicas:
Sobre el impuesto especial al consumo
Agregar algunos bienes y servicios de alta gama a la categoria de impuesto especial al consumo: cosmeticos servicios de estetica servicios de spa. Ajustar el aumento de las tasas impositivas para algunos bienes y servicios de alta gama de acuerdo con el principio de que cuanto mas altos sean los bienes y servicios mas altas seran las tasas impositivas. En consecuencia es necesario aumentar las tasas impositivas de aviones helicopteros yates y yates y servicios de golf.
Sobre el impuesto sobre la propiedad
Los umbrales especificos de precios de la tierra para aplicar los tipos impositivos progresivos deben determinarse sobre la base de los datos de la encuesta sobre los precios de la tierra en relacion con los ingresos de la poblacion. Al mismo tiempo se deben mantener los 3 tipos impositivos progresivos segun el valor de la tierra pero ajustar el aumento de los tipos impositivos con los niveles especificos del 0 5% y el 0 6%.
Investigar un plan para gravar la vivienda. Al gravar la vivienda es necesario tener en cuenta el umbral de viviendas no imponibles para asegurar que no se grava a las personas con ingresos de nivel medio o inferior.
