Las empresas solicitan orientación detallada sobre los documentos que se pueden deducir al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas (TNDN).
Al mismo tiempo, la empresa quiere aclarar la tasa impositiva del impuesto sobre contratistas extranjeros aplicada a los servicios de software de inteligencia artificial según el modelo SaaS (abonados en línea).
Según la información de la empresa, esta actividad comenzó a principios de junio de 2026. Con el fin de servir a las actividades de producción y negocio, la empresa ha suscrito en línea servicios de software de inteligencia artificial (IA) de proveedores extranjeros.
Los gastos incurridos se pagan periódicamente con la tarjeta bancaria de la empresa. El proveedor extranjero emite facturas electrónicas y las envía por correo electrónico.
Con respecto a los documentos para incluirlos en los gastos deducibles al determinar los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta corporativa, las empresas citan sus gastos basados en el Artículo 09 del Decreto No. 320/2025/ND-CP.
Según las regulaciones, el gasto deducible debe cumplir tres condiciones. Primero, el gasto real que surja relacionado con las actividades de producción y negocios. Segundo, debe tener facturas y documentos legales completos de acuerdo con las regulaciones. Tercero, debe tener documentos de pago sin efectivo para el gasto de 05 millones de VND o más.
Con respecto a los gastos de servicios de IA mencionados anteriormente, la empresa dijo que actualmente ha guardado un expediente específico. Este expediente incluye facturas electrónicas de proveedores extranjeros.
Lo siguiente es la cláusula de uso del servicio para demostrar que la naturaleza del servicio es el software SaaS.
El expediente también tiene un extracto de la tarjeta de crédito de la empresa que muestra el pago sin efectivo. Finalmente, la declaración y los documentos de pago del impuesto al contratista extranjero.
La empresa se pregunta si este expediente cumple con las condiciones para la contabilidad. En caso de que no sea completo, la empresa solicita orientación para complementar documentos específicos.
Además, las empresas también se preguntan sobre la tasa impositiva aplicada a los contratistas extranjeros.
La empresa determina que los servicios de IA basados en el modelo SaaS solo otorgan acceso y uso de software en línea. Este servicio no transfiere código fuente, no genera derechos de propiedad. Tampoco pertenece a la actividad de transferencia de tecnología.
Por lo tanto, las empresas están aplicando automáticamente una tasa del IVA del 0%. Esta tasa pertenece a los sujetos no sujetos al IVA según el párrafo 13 del Artículo 6 del Decreto No. 181/2025/ND-CP.
La empresa también aplica un impuesto sobre la renta corporativa del 5% para las actividades de prestación de servicios de acuerdo con el Artículo 13 de la Circular No. 103/2024/TT-BTC. La empresa espera recibir orientación para tener una base para cumplir correctamente con sus obligaciones.
Ante las preocupaciones de las empresas, el Impuesto de Base 3 de la ciudad de Ho Chi Minh responde lo siguiente:
Con respecto a las condiciones para registrar los costos deducibles al calcular el impuesto sobre la renta corporativa, la autoridad fiscal hizo una afirmación clara.
Esto se basa en el Artículo 9 del Decreto 320/2025/ND-CP de fecha 15 de diciembre de 2025 del Gobierno. Los casos en que la empresa tenga gastos reales que surjan relacionados con la producción y los negocios se registrarán.
Sin embargo, la unidad debe tener facturas y documentos completos de acuerdo con las regulaciones.
Al mismo tiempo, la empresa debe tener un comprobante de pago sin efectivo para cada compra por valor de 05 millones de VND o más. Cuando se cumpla lo suficiente, la empresa podrá deducir este gasto al determinar el impuesto sobre la renta corporativa.
Con respecto a la aplicación de la política fiscal para los contratistas extranjeros, la autoridad fiscal emite directrices basadas en muchos documentos.
La agencia de gestión ha dividido en casos específicos para guiar a las empresas.
En el caso de que un contratista extranjero firme un contrato para proporcionar servicios de software tipo SaaS de acuerdo con las regulaciones. En ese caso, este servicio está exento del IVA. Al mismo tiempo, la empresa aplica una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 5% calculada sobre los ingresos imponibles.
En caso de que el servicio en línea no cumpla con las condiciones, es un servicio de software. En este momento, la autoridad fiscal requiere la aplicación de una tasa de IVA del 5%. La tasa de impuesto sobre la renta corporativa a pagar también es del 5%.
En el caso de que la prestación de servicios por parte de un contratista extranjero incluya derechos de autor. Los ingresos por derechos de autor se entienden como el dinero pagado por los derechos de uso, la transferencia de derechos de propiedad intelectual o la transferencia de tecnología. Para esta parte de los ingresos por derechos de autor, la empresa debe aplicar una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 10% calculada sobre los ingresos imponibles.
La autoridad fiscal solicita a la unidad que tome la iniciativa de basarse en las regulaciones legales. Las empresas deben comparar cuidadosamente con la situación real de su implementación.
