En el Proyecto de Decreto que regula la declaracion, el calculo de impuestos, la deduccion de impuestos, el pago de impuestos y el uso de facturas electronicas para hogares empresariales e individuos que realizan negocios por segunda vez, el Gobierno propone lo siguiente:
Articulo 8. Principios de declaracion, calculo de impuestos y uso de facturas
1. Para el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta personal:
a) En el caso de que los hogares empresariales y los individuos empresariales determinen por si mismos que los ingresos anuales de las actividades de produccion y negocio de bienes y servicios son de 500 millones de VND o menos, los hogares empresariales y los individuos empresariales notificaran los ingresos reales generados en el año a la autoridad fiscal a mas tardar el 31 de enero de cada año.
b) En el caso de hogares empresariales, individuos empresariales que determinan tener ingresos anuales de actividades de produccion y negocio de bienes y servicios superiores a 500 millones, los hogares empresariales, individuos empresariales determinan por si mismos el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta personal a pagar de acuerdo con las disposiciones de la ley del impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las disposiciones de los Articulos 3, 4, 5, 6 de este Decreto.
c) En el caso de hogares empresariales e individuos empresariales que utilizan facturas electronicas, facturas electronicas generadas a partir de cuentas bancarias con conexion de datos con la autoridad fiscal, el Sistema de Informacion de Gestion Tributaria crea automaticamente declaraciones de impuestos para ayudar a los hogares empresariales e individuos empresariales a declarar el impuesto al valor agregado, los ingresos personales y calcular el impuesto al valor agregado, los ingresos personales en la base de datos de facturas electronicas, la base de datos de gestion tributaria y otras fuentes de bases de datos que la autoridad fiscal obtiene de otras agencias estatales, organizaciones e individuos.
En caso de que no se utilicen facturas electronicas, los hogares empresariales y los individuos empresariales determinan por si mismos el impuesto a pagar de acuerdo con las regulaciones.
Por lo tanto, segun el borrador anterior, si los hogares empresariales y las personas fisicas que realizan negocios determinan por si mismos que los ingresos anuales de las actividades de produccion y negocio de bienes y servicios son de 500 millones de VND o menos, los hogares empresariales y las personas fisicas que realizan negocios notificaran los ingresos reales generados en el año a la autoridad fiscal a mas tardar el 31 de enero de cada año.
Recientemente, el Impuesto de Base 4 dependiente del Impuesto Provincial de Gia Lai ha emitido directrices para los hogares empresariales con ingresos inferiores a 500 millones de VND/año. En ellas, se especifican 04 cosas que los hogares empresariales con ingresos inferiores a 500 millones deben hacer para evitar riesgos fiscales de la siguiente manera:
(1) Notificacion de ingresos reales a tiempo
De acuerdo con el apartado 2 del articulo 4 de la Circular 40/2021/TT-BTC, se estipula:
Los hogares empresariales y los individuos empresariales que tengan ingresos por actividades de produccion y negocio en el año calendario lunar de 100 millones de VND o menos estan sujetos a no tener que pagar el IVA y no tienen que pagar el IRPF de acuerdo con las disposiciones legales sobre el IVA y el IRPF. Los hogares empresariales y los individuos empresariales son responsables de declarar impuestos de manera precisa, veraz, completa y presentar los expedientes fiscales a tiempo; ser responsables ante la ley por la exactitud, veracidad y plenitud de los expedientes fiscales de acuerdo con las regulaciones.
Sin embargo, a partir de 2026, el umbral de ingresos exentos del impuesto sobre la renta personal y el IVA se ajustara de 100 millones a 500 millones de VND/año.
Aunque estan exentos de pagar el IVA y el IRPF, los hogares empresariales y los individuos empresariales con ingresos inferiores a 500 millones siguen siendo responsables de declarar impuestos y presentar expedientes fiscales a tiempo de acuerdo con las regulaciones.
En consecuencia, los hogares empresariales deben notificar una vez al año (normalmente antes del 31 de enero del año siguiente) para que la autoridad fiscal tenga una base para confirmar que los hogares empresariales estan exentos de impuestos.
(2) Registro y almacenamiento minimo de documentos
(3) Registro comercial y codigo fiscal
(4) Monitorear de cerca los ingresos al emitir facturas
Por lo tanto, los hogares empresariales con ingresos de 500 millones de VND o menos no tienen que pagar el IRPF ni el IVA. Por lo tanto, los hogares empresariales deben controlar de cerca los ingresos reales. Si superan este umbral y no declaran a tiempo, los hogares empresariales se enfrentaran a recaudacion retroactiva y multas fiscales no deseadas.
