En el Portal de Información del Gobierno, el Sr. V.N. B en la ciudad de Ho Chi Minh expresó que la empresa había recibido la transferencia de una parcela de tierra desde 2021. Esta parcela de tierra tiene tierra residencial y otra tierra.
La unidad ha declarado el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola para la parte de tierra residencial.
Para el área de tierra restante, en 2022, la agencia estatal competente emitió una decisión que permitía cambiar el propósito del uso de la tierra para implementar el proyecto.
Sin embargo, hasta diciembre de 2025, la agencia estatal acaba de determinar las obligaciones financieras sobre las tasas de uso del suelo al cambiar el propósito y las empresas han pagado íntegramente en diciembre de 2025.
Para 2026, el Departamento de Agricultura y Medio Ambiente emitirá un libro rojo de uso de la tierra que registre el nuevo propósito de uso de la tierra.
Según las regulaciones sobre gestión tributaria, el plazo para declarar el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola es de 30 días a partir de la fecha en que surge la obligación tributaria o la fecha en que surge el cambio de factores que cambian la base imponible.
Sin embargo, la realidad mencionada anteriormente genera diferentes entendimientos sobre el momento de la declaración para la parcela de tierra que se cambia de propósito.
El Sr. B preguntó, para la parte del área de tierra que la agencia estatal permite cambiar el propósito del uso de la tierra, ¿la empresa debe declarar el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola dentro de los 30 días a partir de qué momento: a partir de la fecha en que la decisión que permite cambiar el propósito del uso de la tierra entre en vigor; o a partir de la fecha en que la empresa recibe el libro rojo de la tierra que registra el nuevo propósito del uso de la tierra?
En el caso de que el momento de la declaración se determine como la fecha de la decisión que permite el cambio de propósito del uso de la tierra, el Sr. B solicitó orientación adicional: ¿en qué expedientes y documentos se basa la empresa para declarar cuando en ese momento no se ha emitido un libro rojo que registre el nuevo propósito del uso de la tierra?
Sobre este tema, el Departamento de Impuestos de la ciudad de Ho Chi Minh tiene la siguiente opinión:
El párrafo 2 del Artículo 3 de la Circular No. 153/2011/TT-BTC que guía sobre el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola es el siguiente:
En el caso de organizaciones, hogares e individuos que no hayan recibido un certificado de derecho de uso de la tierra, derecho de propiedad de la vivienda y otros bienes vinculados a la tierra (en adelante denominado certificado), la persona que está utilizando la tierra es el contribuyente".
De acuerdo con el párrafo 3 del Artículo 10 del Decreto No. 126/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 que regula algunos artículos de la Ley de Administración Tributaria:
Impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola para organizaciones:
Declaración inicial: El plazo para presentar la solicitud es de no más de 30 días a partir de la fecha en que surja la obligación del impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola.
En un ciclo estable, cada año la organización no tiene que volver a declarar el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola si no hay cambios en los contribuyentes y los factores que conducen a cambios en la cantidad de impuestos a pagar.
Declarar cuando surjan cambios en los factores que cambian la base imponible que conducen al aumento o disminución del impuesto a pagar y declarar complementariamente cuando se descubre que el expediente de declaración de impuestos presentado a la autoridad fiscal tiene errores que afectan el impuesto a pagar: El plazo para presentar el expediente es de no más de 30 días a partir de la fecha en que surjan los cambios.
La declaración complementaria de impuestos se aplica a: Los casos en que surjan factores que cambian la base imponible, lo que lleva a un aumento o disminución de la cantidad de impuestos a pagar; los casos en que se descubre que la declaración de impuestos presentada a la autoridad fiscal tiene errores o confusiones que afectan la cantidad de impuestos a pagar".
El apartado 1 del artículo 15 de la Circular No. 153/2011/TT-BTC que guía sobre el impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola es el siguiente:
Para los casos de declaración de impuestos sobre el uso de la tierra no agrícola a pagar del año, el expediente incluye:
Declaración del impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola para cada parcela de tierra sujeta al impuesto según el formulario No. 01/TK-SDDPNN aplicable a hogares, individuos o el formulario No. 02/TK-SDDPNN aplicable a organizaciones, emitido junto con esta Circular.
Fotocopias de documentos relacionados con la parcela de tierra sujeta a impuestos, tales como: certificado de derecho de uso de la tierra, decisión de asignación de tierras, decisión o contrato de arrendamiento de tierras, decisión de permiso para cambiar el propósito del uso de la tierra; fotocopias de documentos que prueben que están exentos o reducidos de impuestos".
Basándose en las regulaciones anteriores, según el caso presentado por el Sr. B, el Impuesto de la ciudad de Ho Chi Minh proporciona orientación en principio de la siguiente manera:
No tener un libro rojo no exime de las obligaciones fiscales y la persona que realmente está utilizando la tierra sigue siendo el contribuyente.
En caso de cambio de propósito, la empresa que actualmente posee la decisión que permite el cambio de propósito principal es la persona que está utilizando la tierra para el nuevo propósito y es responsable de declarar y pagar impuestos.
Las empresas se basan en las regulaciones del párrafo 3 del Artículo 10 del Decreto No. 126/2020/ND-CP y el párrafo 1 del Artículo 15 de la Circular No. 153/2011/TT-BTC para llevar a cabo la declaración y el pago del impuesto sobre el uso de la tierra no agrícola.
