En realidad, no pocos hogares de negocios minoristas, de comida, de servicios o de negocios en línea eligen la forma de resumir los ingresos y luego emitir facturas consolidadas a finales de mes. Esta forma de hacer las cosas ayuda a reducir las operaciones, especialmente para los hogares que tienen muchas pequeñas transacciones al día.
Sin embargo, cuando la gestión tributaria cambia fuertemente a basarse en datos electrónicos y la comparación en tiempo real, emitir facturas que no están relacionadas con el momento en que surgen las transacciones se está convirtiendo en un gran punto de riesgo. Aunque los ingresos totales no se ocultan, la forma tardía de emitir facturas aún puede ser identificada como una violación de las regulaciones sobre facturas.
Regulaciones legales sobre el momento de la emisión de facturas
De acuerdo con el Artículo 9 del Decreto 123/2020/ND-CP del Gobierno sobre facturas y documentos, que ha sido modificado y complementado por el Decreto 70/2025/ND-CP, el momento de emisión de facturas se determina de la siguiente manera:
- Para la venta de bienes, el momento de emisión de la factura es el momento de la transferencia del derecho de propiedad o el derecho de uso de los bienes al comprador, independientemente de si se ha recaudado dinero o no.
- Para la prestación de servicios, el momento de la emisión de la factura es el momento en que se completa la prestación del servicio; en el caso de recaudar dinero antes o durante la prestación del servicio, el momento de la emisión de la factura es el momento de la recaudación del dinero.
Por lo tanto, cuando los bienes se han entregado o el servicio se ha completado en el día, en la semana, la obligación de facturar ha surgido en ese momento. Concentrar estas transacciones para emitir una factura a finales de mes no es consistente con el principio del momento de la facturación según las regulaciones vigentes.
Las facturas generales solo están permitidas dentro del plazo de la fecha.
La ley no prohíbe por completo la elaboración de facturas generales, pero solo permite en un ámbito limitado. Específicamente, según el punto a del apartado 6 del artículo 9 del Decreto 123/2020/ND-CP (modificado y complementado por el Decreto No. 70/2025/ND-CP), para las actividades minoristas de bienes y servicios que surjan muchas veces al día, el vendedor puede elaborar una factura general al final del día, acompañada de una lista detallada de cada transacción que surja en ese día.
Esta regulación no se extiende a la síntesis de transacciones de muchos días o meses. Por lo tanto, la emisión de facturas combinadas al final del mes para todas las transacciones generadas en el mes no está dentro de los casos en los que se permite la emisión de facturas combinadas de acuerdo con las regulaciones legales.
Los ingresos correctos pero en el momento equivocado todavía son sancionados
Según el Decreto 125/2020/ND-CP, que ha sido modificado y complementado por el Decreto 310/2025/ND-CP, el acto de emitir facturas en el momento equivocado según las disposiciones de la ley sobre facturas es un acto de infracción administrativa y puede ser sancionado con dinero, dependiendo del número de facturas infractoras y la naturaleza del acto.
No se detiene ahí, si la emisión tardía de facturas hace que los ingresos se registren incorrectamente en el período de cálculo de impuestos, la agencia de gestión puede solicitar un ajuste de las obligaciones tributarias y calcular el pago tardío de acuerdo con el Artículo 59 de la Ley de Administración Tributaria.
Esto significa que, incluso si los hogares empresariales no evaden impuestos y no carecen de ingresos, la emisión de facturas en el momento equivocado aún puede generar riesgos financieros y legales.
La cantidad correcta no es suficiente, también debe ser en el momento adecuado.
En el contexto de la gestión tributaria actual, los datos de facturas electrónicas, el flujo de efectivo de pago y el momento de la transacción se comparan de cerca. Por lo tanto, los ingresos correctos son solo una condición necesaria, mientras que el momento adecuado para emitir facturas es una condición suficiente para cumplir con la ley.
Para los hogares empresariales con muchas transacciones minoristas, la emisión de facturas inmediatamente después de que surjan transacciones o la emisión de facturas resumidas al final del día con una lista es una opción más adecuada en comparación con la acumulación de facturas al final del mes.
Cambiar los hábitos de emisión de facturas no solo ayuda a los hogares empresariales a reducir el riesgo de ser sancionados, sino que también es un paso necesario para adaptarse a métodos modernos, transparentes y basados en datos de gestión tributaria.
