Los gastos de los empleados no se deducen al calcular el impuesto sobre la renta corporativa

La Oficina de Asesoramiento Juridico del periodico Lao Dong respondio:

El articulo 10 del Decreto 320/2025/ND-CP que regula detalladamente algunos articulos y medidas para organizar y guiar la aplicacion de la ley del impuesto sobre la renta corporativa (que entro en vigor el 15 de diciembre de 2025 y se aplica desde el periodo de calculo del impuesto sobre la renta corporativa en 2025) regula los gastos que no se deben deducir al determinar los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa de la siguiente manera:

8. Gastar en los trabajadores en uno de los siguientes casos:

a) Pagar salarios horas de trabajo y otros pagos a los empleados de la empresa que se han contabilizado en los gastos de produccion y negocios en el periodo pero en realidad no pagar o no tener documentos de pago de acuerdo con las disposiciones de la ley;

b) Los salarios salarios horas de trabajo y bonificaciones para los empleados no se registran especificamente las condiciones de disfrute y el nivel de disfrute en uno de los siguientes documentos: Contrato laboral o documento de empresa extranjera que envia personas a trabajar en Vietnam (para los casos de extranjeros trasladados o trasladados dentro del Grupo entre la empresa matriz y la empresa subsidiaria); Convencion colectiva de trabajo; Reglamento financiero de la Compañia la Corporacion General

b1) En el caso de que la empresa firme un contrato laboral con un extranjero en el que se registren gastos de matricula para los hijos de extranjeros que estudian en Vietnam en el nivel escolar desde preescolar hasta secundaria superior pagados por la empresa con caracter salarial y salarial y con facturas y documentos completos de acuerdo con las regulaciones se consideran los gastos a deducir al determinar los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de la empresa;

b2) En el caso de que la empresa firme un contrato laboral con un empleado en el que se registre un gasto en la casa pagado por la empresa al empleado este pago tiene caracter de salarios y horas de trabajo y tiene todas las facturas y documentos de acuerdo con las regulaciones se considera el gasto a deducir al determinar los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa;

b3) En el caso de que las empresas vietnamitas firmen contratos con empresas extranjeras que indiquen claramente que las empresas vietnamitas deben asumir los costos de alojamiento para los expertos extranjeros durante su estancia en Vietnam entonces el alquiler de la casa para los expertos extranjeros que trabajan en Vietnam pagado por las empresas vietnamitas se calcula en los costos a deducir al determinar los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa;

c) Gasto en salarios horas de trabajo y otros subsidios que deben pagarse a los empleados pero que no se han pagado al vencimiento del plazo para presentar el expediente de liquidacion de impuestos del año real; excepto en el caso de que la empresa haya establecido un fondo de salario de reserva. El nivel de reserva anual es decidido por la empresa pero no mas del 17% del fondo salarial efectivo.

La determinacion del fondo salarial de reserva debe garantizar que despues de la determinacion la empresa no tenga perdidas si la empresa tiene perdidas no se debe deducir el 17%. En el caso de que la empresa haya calculado el fondo salarial de reserva en el año anterior pero despues de 6 meses desde el final del periodo de calculo de impuestos la empresa no haya utilizado o no haya utilizado todo el fondo salarial de reserva la empresa debe calcular la reduccion de costos del año siguiente;

d) Salarios y salarios de propietarios de empresas privadas propietarios de empresas de responsabilidad limitada de un solo miembro; salarios pagados a los fundadores miembros del consejo de administracion y el consejo de administracion que estas personas no participan directamente en la gestion de la produccion y los negocios;

d) La parte de gastos de vestuario por objetos para los trabajadores no tiene facturas ni documentos. La parte de gastos de vestuario por dinero para los trabajadores supera los 05 millones de VND/persona/año.

En el caso de que la empresa tenga gastos de vestuario tanto en dinero como en artefactos para que se incluyan en los gastos deducibles el nivel maximo de gasto para gastos en dinero no supera los 05 millones de VND/persona/año gastos en artefactos deben tener facturas y documentos;

e) Pago de recompensas por iniciativas y mejoras que las empresas no tienen regulaciones especificas sobre el pago de recompensas por iniciativas y mejoras y no tienen un consejo de aceptacion de iniciativas y mejoras;

g) Pagar subsidios por transporte y vacaciones no se ajusta a las regulaciones del Codigo Laboral;

h) Los subsidios para los trabajadores que viajan por trabajo los gastos de viaje y el alquiler de alojamiento para los trabajadores que viajan por trabajo si hay facturas y documentos completos se incluyen en los gastos a deducir al determinar los ingresos imponibles. En el caso de que la empresa envie a un trabajador a trabajar (incluido el trabajo nacional y el trabajo extranjero) si surgen gastos de 05 millones de VND o mas y estos gastos son pagados por individuos con servicios de pago sin efectivo se determina que la forma de pago no es valida.

En el caso de que la empresa haya contratado el viaje el alojamiento y los subsidios para los trabajadores que viajan a trabajar y cumplan correctamente con las regulaciones financieras o las regulaciones internas de la empresa se calcularan los gastos a deducir del pago de la tarifa de viaje el alojamiento y los subsidios;

i) Los gastos se deducen de la siguiente manera pero si el gasto no es del objeto correcto o no tiene el proposito correcto:

i1) Gastos adicionales para las trabajadoras incluidos: Gastos para la formacion profesional para las trabajadoras en caso de que la antigua profesion ya no sea adecuada y deba ser convertida a otra segun la planificacion de desarrollo de la empresa incluyendo las tasas de matricula (si las hay) sumadas a la diferencia salarial de nivel (garantizando el 100% del salario para los estudiantes); gastos salariales y subsidios (si los hay) para profesores que enseñan en guarderias y guarderias organizados y gestionados por la empresa; gastos de organizacion de examenes de salud adicionales

i2) Los gastos adicionales para los trabajadores de minorias etnicas se incluyen en los gastos a deducir incluidos: las tasas de matricula (si las hay) sumadas a la diferencia salarial de nivel (garantizando el 100% del salario para los estudiantes); el dinero para apoyar la vivienda el seguro social y el seguro medico para las minorias etnicas en caso de que el Estado no haya apoyado de acuerdo con las regulaciones;

k) Pagar subsidios por perdida de empleo subsidios por destitucion de empleo subsidios por compensacion por accidentes laborales enfermedades profesionales a los trabajadores que no cumplen con las regulaciones;

l) Costos de compra de tarjetas de membresia del campo de golf y gastos de juego de golf.

Por lo tanto a partir del 15 de diciembre de 2025 los gastos a los empleados mencionados anteriormente no se deducen al calcular el impuesto sobre la renta corporativa.