Los ciudadanos reflejan, el punto c, párrafo 2. 5, Artículo 6 de la Circular No. 78/2014/TT-BTC estipula:
Gastar salarios, sueldos y asignaciones que deben pagarse a los empleados, pero al final del plazo para presentar la solicitud de liquidación de impuestos del año real no se han gastado, excepto en los casos en que la empresa haya establecido un fondo de provisión para complementar el fondo salarial del año siguiente.
El nivel de provisión anual es decidido por la empresa, pero no excede el 17% del fondo salarial implementado.
El fondo salarial implementado es la cantidad total de salarios reales pagados del año de liquidación hasta la fecha límite para presentar el expediente de liquidación de acuerdo con las regulaciones (sin incluir el monto de la provisión del fondo salarial del año anterior pagado en el año de liquidación de impuestos).
La provisión salarial debe garantizar que después de la provisión, la empresa no tenga pérdidas; si la empresa tiene pérdidas, no se debe deducir el 17% completo. En el caso de que la empresa haya realizado provisiones salariales el año anterior y después de 6 meses, a partir de la fecha de final del año fiscal, la empresa no haya utilizado o no haya utilizado todo el fondo de provisión salarial, la empresa debe calcular la reducción de los gastos del año siguiente".
Según la situación financiera de la empresa al 31 de diciembre de 2025, la unidad determinó que la cantidad de salario no pagado hasta el 31 de marzo de 2026 es de 300 millones.
La unidad implementa la provisión del fondo de reserva salarial para extender el tiempo hasta el 30 de junio de 2026 de acuerdo con las regulaciones (cumpliendo con todas las condiciones de expediente, la tasa de provisión es inferior al 17% según las regulaciones).
De acuerdo con la Norma de Contabilidad No. 18, la Circular 200, la Circular No. 48 que guía sobre la asignación de fondos de provisión para cuentas por pagar, dos de las condiciones necesarias para que se registre la provisión para cuentas por pagar son:
Dar una estimación confiable del valor de esa obligación.
La disminución de los beneficios económicos al cumplir con esa obligación.
Sin embargo, el salario no se ha pagado hasta el 31 de marzo.
No se ha estimado de manera fiable debido a que el gasto salarial del próximo año, la unidad no está segura de si se implementará de acuerdo con el plan o no (dependiendo de las finanzas de la empresa).
La esencia es la deuda que la unidad debe cumplir debido a la deuda salarial y cuando la unidad cumple con esta obligación, no reducirá los beneficios económicos de la unidad (no aumentará los costos, no reducirá las ganancias... porque los costos salariales se han incluido en los costos de producción en 2025).
Por lo tanto, no existen condiciones suficientes para que la unidad contabilice este fondo de provisión salarial como las provisiones que la Circular 48 ha guiado.
El ciudadano pregunta, con respecto a la provisión para el fondo salarial de acuerdo con las regulaciones de la Circular 78, si la unidad abrirá una libreta de cuentas y contabilizará. Si es así, solicite al Ministerio de Finanzas que proporcione instrucciones detalladas sobre cómo abrir una libreta de cuentas y contabilizar para este caso.
El Departamento de Gestión, Supervisión de Contabilidad y Auditoría, Ministerio de Finanzas tiene las siguientes opiniones:
Con respecto a las disposiciones de la legislación contable sobre provisiones, en el párrafo 11 Normas contables de Vietnam No. 18 - Provisiones, activos y deudas potenciales se estipula:
Una reserva solo se registra cuando se cumplen las siguientes condiciones:
Las empresas tienen obligaciones de deuda actuales (omisiones legales o obligaciones conexas) debido a los resultados de un evento que ha ocurrido.
La disminución de los beneficios económicos que pueden ocurrir conduce a la exigencia de pagar las obligaciones de deuda.
Dar una estimación confiable del valor de esa obligación de deuda".
De acuerdo con las regulaciones anteriores, la provisión para el fondo salarial de acuerdo con las regulaciones de la ley tributaria no cumple con la condición de registrar una provisión para pagar, por lo que las empresas no pueden provisionar para el fondo salarial.
La provisión para el fondo salarial solo se aplica para el propósito de determinar los costos deducibles o no deducibles al determinar los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta corporativa.
Los salarios, la mano de obra y las asignaciones que deben pagarse a los empleados deben basarse en los contratos laborales firmados entre la empresa y el empleado, las actas de aceptación del volumen, los documentos relacionados... registrados en los costos operativos de producción y negocios en el momento en que surjan y presentados en el informe de resultados comerciales de la empresa.
La provisión para complementar el fondo salarial para determinar los costos salariales que se deducen al calcular el impuesto sobre la renta empresarial a pagar se lleva a cabo de acuerdo con las regulaciones de la ley del impuesto sobre la renta empresarial vigente.
