En el Portal de Información del Ministerio de Finanzas, el lector P.T. H reflejó las dificultades en la determinación y el manejo del impuesto al valor agregado (IVA) de entrada que surgen al implementar la reubicación de obras de infraestructura técnica de los fondos de compensación por la limpieza del sitio.
Según los informes, basándose en los Artículos 91, 92, 94, 102 y 104 de la Ley de Tierras de 2024, los costos de compensación y la fuente de capital para la reubicación de las obras de infraestructura técnica existentes se determinan en la inversión total del proyecto.
El apartado 3 del artículo 102 de la Ley de Tierras estipula que, para las obras de infraestructura técnica e infraestructura social adjuntas a la tierra en uso que no se encuentren en los casos previstos en los apartados 1 y 2 de este artículo, el nivel de compensación se calcula por el valor de la nueva construcción de la obra con estándares técnicos equivalentes de acuerdo con las disposiciones de la legislación especializada.
De acuerdo con el punto b, párrafo 1, Artículo 14 del Decreto No. 181/2025/ND-CP y el párrafo 1, Artículo 4 del Decreto No. 123/2020/ND-CP, modificado y complementado en el Decreto No. 70/2025/ND-CP, la recaudación de dinero para la compensación y el apoyo para la reubicación de obras de infraestructura técnica no está sujeta al IVA y no requiere facturas.
Sin embargo, según el plan de compensación aprobado, el costo de la compensación incluye el IVA.
En realidad, algunas organizaciones solo pagan la compensación antes de impuestos, mientras que el IVA se pagará cuando la empresa emita una factura de IVA para toda la cantidad de fondos de compensación de acuerdo con el plan aprobado.
Mientras tanto, para llevar a cabo la reubicación y reconstrucción de las obras de infraestructura técnica de acuerdo con el plan aprobado, las empresas deben comprar materiales y equipos, contratar contratistas de construcción y generar el IVA de entrada de acuerdo con las regulaciones.
Debido a que los fondos para la compensación por la reubicación de obras de infraestructura técnica pertenecen a casos que no requieren facturas, surgen dificultades para determinar y manejar la parte del IVA de entrada real que la empresa ha pagado para llevar a cabo el trabajo de reubicación de obras.
Respondiendo a este contenido, el Ministerio de Finanzas citó los párrafos 1 y 2, que se han complementado con el punto c según el párrafo 2 del Artículo 3 del Decreto No. 144/2026/ND-CP de fecha 05.05.2026, y el párrafo 16 del Artículo 23 del Capítulo 1 del Capítulo III del Decreto No. 181/2025/ND-CP de fecha 01.07.2025 del Gobierno sobre la deducción del IVA.
Según las regulaciones, el IVA de entrada de bienes y servicios utilizados para la producción y el comercio de bienes y servicios sujetos al IVA se deduce por completo de acuerdo con las regulaciones.
En el caso de que los bienes y servicios se utilicen simultáneamente para actividades sujetas a impuestos y no sujetas a impuestos, solo se puede deducir la parte del IVA de entrada utilizada para actividades de producción y negocio de bienes y servicios sujetos al IVA.
Al mismo tiempo, los ingresos de bienes y servicios sujetos al IVA incluyen los ingresos de bienes que no están sujetos a declaración, cálculo y pago del IVA, si los hay, de acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 5 de la Ley del IVA No. 48/2024/QH15 que ha sido modificada y complementada por la Ley No. 149/2025/QH15.
Para el impuesto al valor agregado de entrada que no se deduce, el establecimiento comercial se incluye en los costos para calcular el impuesto sobre la renta de las empresas o se incluye en el precio original de los activos fijos de acuerdo con las regulaciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta de las empresas, excluyendo el impuesto al valor agregado de bienes y servicios comprados cada vez por valor de 05 millones de VND o más sin documentos de pago sin efectivo.
