De acuerdo con las regulaciones del Decreto 68/2026/ND-CP del Gobierno y la Circular 18/2026/TT-BTC del Ministerio de Finanzas vigentes a partir del 5 de marzo de 2026, las personas que realicen actividades de arrendamiento de bienes inmuebles cuando los ingresos anuales superen los 500 millones de VND deberán declarar y pagar impuestos de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria.
Impuesto sobre la renta personal calculado sobre la parte de los ingresos que superan los 500 millones de VND
Para las personas que arriendan bienes inmuebles (excepto las actividades de negocio de alojamiento), el impuesto sobre la renta personal se determina sobre la parte de los ingresos que superen los 500 millones de VND/año. La tasa impositiva a pagar se calcula multiplicando la parte de los ingresos que superan el umbral por la tasa impositiva del 5%, según lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal.
Esta regulación permite a las personas deducir 500 millones de VND de ingresos anuales antes de calcular el impuesto sobre la renta personal, lo que ayuda a reducir las obligaciones fiscales para los casos de pequeña escala de alquiler.
En el caso de que una persona física tenga varios contratos de arrendamiento de bienes inmuebles, la cantidad total deducible al calcular el impuesto sobre la renta personal no debe exceder los 500 millones de VND/año para todos los contratos de arrendamiento.
Declaración de impuestos por año o por período del año
De acuerdo con las directrices del Decreto 68/2026/ND-CP y la Circular 18/2026/TT-BTC, las personas que arriendan bienes inmuebles deben declarar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal, y al mismo tiempo enviar el expediente de declaración de impuestos a la autoridad fiscal donde se arrienda el bien inmueble.
El expediente de declaración de impuestos se realiza de acuerdo con el Formulario No. 01/BĐS adjunto al Apéndice de la lista detallada de bienes inmuebles en alquiler de acuerdo con el Formulario No. 01/BK-BĐS.
En el caso de que una persona realice directamente la declaración de impuestos, el contribuyente puede elegir una de las dos formas de declaración:
- Declarar impuestos dos veces en el año fiscal, a más tardar el 31 de julio del año fiscal y el 31 de enero del año calendario siguiente;
- Declaración de impuestos una vez por año fiscal, a más tardar el 31 de enero del año calendario siguiente al año fiscal.
Esta regulación permite a los contribuyentes elegir de forma proactiva un método de declaración de impuestos que se ajuste a la situación real del alquiler.
Muchos bienes inmuebles en alquiler pueden declarar un mismo expediente.
Para los casos en que las personas tienen muchos bienes inmuebles en alquiler, los contribuyentes pueden realizar una declaración general en un formulario de declaración de impuestos y elegir una autoridad fiscal donde haya bienes inmuebles en alquiler para presentar el formulario.
Las personas también tienen derecho a elegir uno o varios contratos de arrendamiento para aplicar una deducción de 500 millones de VND al calcular el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, la deducción total no excede los 500 millones de VND en un año para todos los contratos de arrendamiento.
En caso de que el contrato elegido no sea suficiente para aplicar toda esta deducción, la persona puede seguir eligiendo otros contratos para seguir deduciendo hasta que alcance el nivel de 500 millones de VND según las regulaciones.
Caso en que el arrendatario declara y paga impuestos en nombre del arrendatario.
De hecho, algunos contratos de arrendamiento de bienes inmuebles estipulan que el arrendatario debe declarar y pagar impuestos en nombre del arrendador.
En este caso, el contenido sobre la declaración y el pago de impuestos en su lugar, así como los ingresos que se deducen al calcular el impuesto sobre la renta personal, deben especificarse claramente en el contrato de arrendamiento de bienes inmuebles. Esto es para garantizar que la declaración y el cumplimiento de las obligaciones tributarias se realicen de acuerdo con las regulaciones legales.
Según la autoridad fiscal, las regulaciones del Decreto 68/2026/ND-CP y la Circular 18/2026/TT-BTC tienen como objetivo aumentar la transparencia en las actividades de arrendamiento de activos, al tiempo que ayudan a las personas de negocios a cumplir con las obligaciones tributarias de manera más clara y conveniente.
