Serie de proyectos BOT de electricidad enfrentan cientos de millones de dolares en impuestos
El Ministerio de Finanzas acaba de enviar al Ministerio de Justicia para que evalue el expediente del Proyecto de Resolucion de la Asamblea Nacional que modifica y complementa algunos articulos de la Resolucion No. 107/2023/QH15 sobre la aplicacion del impuesto sobre la renta corporativa adicional de acuerdo con las regulaciones para combatir la erosion de la base imponible global incluida la propuesta de eliminar las dificultades para una serie de proyectos BOT electricos con una inversion de miles de millones de dolares.
En la presentacion el Ministerio de Finanzas cito las opiniones del Ministerio de Industria y Comercio sobre el impacto del impuesto minimo global en los proyectos de energia termica BOT en Vietnam. Segun la revision actualmente hay 7 proyectos BOT de energia con garantia gubernamental sujetos a la aplicacion de la Resolucion 107 que pueden generar obligaciones fiscales adicionales de acuerdo con las regulaciones sobre el impuesto sobre la renta corporativa adicional minimo nacional que cumple con los estandares (QDMTT).
Todos estos proyectos son de gran escala el capital de inversion se basa principalmente en el 75-80% de los prestamos de las instituciones de credito internacionales y el 20-25% del capital aportado por los inversores. La evaluacion preliminar muestra que el numero de impuestos adicionales previsto es muy grande.
Entre ellos: Proyecto Mong Duong 2 alrededor de 14,4 millones de dolares (hasta 2040); Vinh Tan 1 alrededor de 65 millones de dolares (hasta 2043); Nghi Son 2 alrededor de 189 53 millones de dolares (hasta 2047); Van Phong 10 millones de dolares (hasta 2049); Vung Ang 2 alrededor de 52 9 millones de dolares (para el periodo 2033-2040); Hai Duong 94 millones de dolares.
En total 6/7 proyectos BOT de electricidad anteriores se estima que deben pagar 425,83 millones de dolares adicionales en impuestos sobre la renta corporativa adicionales mientras que el proyecto Duyen Hai 2 aun no tiene cifras de evaluacion.
Ante esta realidad el Ministerio de Industria y Comercio solicita al Ministerio de Finanzas que informe al Gobierno que presente a la Asamblea Nacional la consideracion de la exencion de aplicacion de la Resolucion 107 para los proyectos BOT de electricidad o que añada un mecanismo de exencion adecuado.
Propuesta de nuevo mecanismo para que las empresas implementen proyectos BOT de electricidad con garantia del Gobierno
Segun el Ministerio de Finanzas al elaborar la Resolucion 107 existia una opcion de exencion de impuestos sobre la renta de QDMTT para proyectos con compromisos de incentivos a la inversion. Sin embargo despues del proceso de correccion este contenido no se introdujo. Por lo tanto la enmienda para complementar el mecanismo para asignar al Gobierno la consideracion de la exencion de impuestos para casos especificos es necesaria.
El Ministerio de Finanzas explico que el impuesto minimo global es una politica nueva compleja inestable y sin muchos precedentes internacionales. La implementacion en Vietnam tambien es nueva la Resolucion 107 solo acaba de entrar en vigor desde el periodo de calculo de impuestos de 2024 el plazo de declaracion es hasta finales de 2025.
Por lo tanto pueden surgir situaciones especificas como BOT electricidad con garantia del Gobierno. Si no hay un mecanismo flexible puede conducir a riesgos legales quejas o afectar el prestigio de la inversion nacional.
El Ministerio de Finanzas enfatizo que es necesario garantizar tanto el papel de manejo oportuno del Gobierno como mantener el derecho de supervision de la Asamblea Nacional a traves de lo cual asignar flexibilidad al Gobierno para resolver situaciones emergentes.
En el borrador de la resolucion enmendada el Ministerio de Finanzas propuso agregar la clausula 10 del articulo 4 de la Resolucion 107.
En consecuencia el numero minimo de impuestos sobre la renta de las empresas adicionales nacionales que cumplen con los estandares se determinara como 0 (no) en el año fiscal para las empresas que implementen Proyectos de Centrales Electricas segun el mecanismo de Construccion - Operacion - Transferencia con garantia del Gobierno (a continuacion llamado Proyecto BOT electrico) con la condicion de que el Contrato de Construccion - Operacion - Transferencia tenga compromisos fiscales y se firme antes de la fecha en que la Resolucion 107/2023/QH15 entre en vigor (1
En el caso de que la empresa que implementa el Proyecto BOT de electricidad sea una unidad conjunta de un grupo multinacional con mas de una unidad conjunta en Vietnam el numero minimo de impuestos sobre la renta de las empresas adicionales al interior que cumple con los estandares para esta empresa es el numero de impuestos asignado segun los criterios de ingresos del numero minimo de impuestos sobre la renta de las empresas adicionales al interior que cumple con los estandares de un grupo multinacional y el numero de impuestos asignado se determina en 0 (no).
En el caso de que la empresa que implementa el Proyecto BOT de electricidad sea la unica unidad conjunta o la unica empresa conjunta de un grupo multinacional en Vietnam la empresa presenta el expediente de declaracion de impuestos de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 6 de esta Resolucion y realiza la declaracion del impuesto sobre la renta corporativa adicional minima nacional que alcanza el estandar de 0 (no).
El Ministerio de Finanzas enfatizo que el contenido adicional mencionado anteriormente tiene como objetivo complementar las regulaciones sobre mecanismos equivalentes a la exencion de la aplicacion de QDMTT (especificamente la determinacion del impuesto adicional al valor agregado minimo nacional que alcanza el estandar de 0) para las empresas que implementan proyectos BOT de energia con garantia del Gobierno (GGU).
