En consecuencia, el hogar de negocios del Sr. D. N. H en Tay Ninh informó que actualmente la unidad opera en el campo de la prestación de servicios de procesamiento de planos de construcción (implementación de planos de shopdrawing) para clientes que son empresas en el extranjero.
Con el fin de cumplir con las regulaciones de la ley tributaria, los hogares empresariales han enviado documentos presentando las características específicas de las operaciones y solicitando al Ministerio de Finanzas que guíe los contenidos relacionados con las obligaciones del impuesto al valor agregado.
En cuanto a las características específicas de las operaciones, los hogares empresariales prestan servicios de subcontratación de planos de construcción para clientes que son empresas extranjeras sin personalidad jurídica y sin establecimientos permanentes en Vietnam.
El servicio se realiza en Vietnam y los productos son planos técnicos de construcción que se entregan a los clientes a través de Internet como correo electrónico, MS Teams, WhatsApp.
Estos planos sirven para la construcción de proyectos de construcción ubicados fuera del territorio de Vietnam, la información del proyecto y la ubicación de la obra se muestran directamente en el plano.
Por lo tanto, los productos y servicios son utilizados por los clientes para actividades de construcción en el extranjero y no se consumen en Vietnam.
En cuanto a la forma de emisión de facturas, periódicamente el 25 de cada mes, basándose en la tabla de resumen del trabajo, el hogar de negocios emite facturas de venta a clientes extranjeros, en las que se muestra la lista de proyectos, la dirección detallada de cada proyecto, el contenido del trabajo y el valor de los servicios correspondientes para cada proyecto.
En cuanto a la forma de pago, los clientes realizan transferencias desde el extranjero a la cuenta del hogar de negocios en Vietnam a través del sistema SWIFT con un plazo de pago de 45 días a partir de la fecha de emisión de la factura según el acuerdo.
Sobre esa base, los hogares empresariales solicitan a la autoridad fiscal que les guíe sobre la tasa impositiva del impuesto al valor agregado aplicable, en caso de cumplir con las condiciones de los servicios de exportación, ¿se puede aplicar una tasa impositiva del 0%? ¿Se aceptan los documentos necesarios para probar los servicios de exportación, así como el uso de contratos escaneados enviados por correo electrónico y datos de intercambio de trabajo a través de plataformas de chat en línea como base para probar la transacción?
Respondiendo a este problema, el Impuesto de Base 2 de la provincia de Tay Ninh se ha basado en las regulaciones legales vigentes para guiar.
Específicamente, basándose en el punto b, párrafo 1, Artículo 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 de fecha 26 de noviembre de 2024 de la Asamblea Nacional que regula el tipo impositivo del 0% aplicable a los servicios de exportación, incluidos los servicios proporcionados directamente a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam.
Al mismo tiempo, basándose en el punto a, párrafo 2, Artículo 17 del Decreto 181/2025/ND-CP de fecha 1 de julio de 2025 del Gobierno que detalla los servicios de exportación, incluidos los servicios proporcionados directamente a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam, en los que los individuos en el extranjero cumplen con las condiciones fuera de Vietnam durante el período de prestación de servicios.
Con respecto a las condiciones de aplicación, basándose en el párrafo 2 del Artículo 18 del Decreto 181/2025/ND-CP de fecha 1 de julio de 2025 del Gobierno que estipula que los bienes y servicios de exportación que aplican un tipo impositivo del 0% deben tener un contrato de prestación de servicios con organizaciones e individuos en el extranjero o en zonas no arancelarias y tener documentos de pago sin efectivo para los servicios de exportación. Basándose en las regulaciones anteriores, si los servicios de exportación cumplen con las regulaciones sobre el tipo impositivo del 0% y las condiciones para aplicar el tipo impositivo del 0%, la parte de los ingresos por servicios de exportación se aplica al tipo impositivo del impuesto al valor agregado del 0%.
En el expediente de declaración de impuestos, los ingresos sujetos a la tasa impositiva del 0% se separan de los ingresos imponibles según la tasa del 0%, basándose en el formulario de la Declaración 01/CNKD emitida junto con la Circular No. 50/2026/TT-BTC que ha añadido indicadores de ingresos no sujetos a impuestos y ingresos sujetos a la tasa impositiva del 0%.
