Un lector envio una pregunta al Ministerio de Hacienda sobre el impuesto sobre la renta personal (TNCN) para los trabajadores que trabajan en hogares empresariales. Actualmente solo hay directrices sobre el impuesto sobre el IVA y el IRPF para hogares empresariales segun la proporcion superior a los ingresos del hogar pero no hay directrices especificas sobre el IRPF para el salario y el salario de los trabajadores en hogares empresariales.
Segun las regulaciones sobre el IRPF si en un mes o trimestre surge una deduccion del IRPF de los trabajadores el contribuyente debe declararla de acuerdo con el formulario 05/KK-TNCN enviado a la autoridad fiscal.
A finales de año independientemente de si surgen deducciones de impuestos o no si pagan ingresos en el año el pagador debe declarar la liquidacion de impuestos y la liquidacion en nombre del empleador autorizado segun el modelo 05/QTT-TNCN.
Si el empleador solicita un certificado de deduccion del impuesto sobre la renta personal el contribuyente debe emitir un certificado de deduccion.
Entonces ¿se aplican las regulaciones anteriores a los hogares empresariales?
Sobre este tema el Impuesto de la Ciudad de Hanoi respondio de la siguiente manera:
1. Si en un mes o trimestre el hogar empresarial genera ingresos para pagar el impuesto sobre la renta y realiza la deduccion de impuestos (por ejemplo: deduccion del 10% para individuos que no firman contratos laborales o deduccion de acuerdo con el progreso con trabajadores que firman contratos laborales) el hogar empresarial debe declarar el impuesto sobre la renta segun el formulario 05/KK-TNCN.
- Plazo de presentacion de la declaracion: Es de mes o trimestre dependiendo de la forma de declaracion que el hogar empresarial haya registrado ante la autoridad fiscal.
- Base legal: Clausula 3 Articulo 19 Circular 80/2021/TT-BTC.
2. Si en el año el hogar empresarial ha pagado los ingresos y ha aplicado la deduccion del impuesto sobre la renta del hogar a finales del año el hogar empresarial debe liquidar el impuesto sobre la renta del hogar de acuerdo con el formulario 05/QTT-TNCN con la agencia tributaria.
- Plazo para presentar la solicitud de liquidacion: El mas rapido es el 31 de marzo del proximo año.
- Basado en el punto d del apartado 6 del articulo 8 del Decreto No. 126/2020/ND-CP de 19/10/2020: Las organizaciones e individuos que pagan ingresos de salarios y salarios son responsables de declarar la liquidacion de impuestos y la liquidacion en nombre de los individuos autorizados por las organizaciones e individuos que pagan ingresos pagados independientemente de si surgen deducciones de impuestos o no. En caso de que las organizaciones e individuos no surjan de pagar ingresos no tienen que declarar la liquidacion del impuesto sobre la renta personal
Por lo tanto en el caso de que durante el año las organizaciones e individuos no tengan ingresos por salarios y salarios no tendran que elaborar y presentar expedientes para liquidar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las regulaciones.
+ Basado en el apartado 1 del articulo 25 de la Circular 111/2013/TT-BTC:
1. Exclusion de impuestos sobre los ingresos por salarios y salarios
a) Las organizaciones e individuos pagan los ingresos de la deduccion de impuestos de acuerdo con el Bieu thue luy tien cada parte antes de pagar los ingresos a las personas que firman contratos laborales de 03 (ba) meses o mas.
b) Organizaciones e individuos pagan los ingresos de deduccion de impuestos en una tasa del 10% sobre los ingresos antes de pagar a los individuos que no firman contratos laborales o firman contratos laborales por menos de 03 (tres) meses con un nivel total de pago de ingresos de 2 millones de VND/vez o mas.
En el caso de que un individuo solo tenga una fuente de ingresos de salarios y salarios estimados el nivel total de ingresos no supere el nivel de reduccion de la situacion familiar (es decir no llega al umbral de tener que pagar impuestos) y tenga un codigo fiscal firmar el formulario 02/CK-TNCN emitido junto con esta Circular y enviarlo a las organizaciones y particulares que paguen ingresos como base temporal para no deducir el impuesto sobre la renta.
Las organizaciones e individuos que pagan ingresos no pagan impuestos en este caso y deben guardar el compromiso del individuo junto con el expediente de pago de ingresos para presentarlo cuando la autoridad fiscal lo inspeccione'.
3. Si el empleador solicita la emision de un certificado de deduccion del IRPF el hogar empresarial debe emitir un certificado de deduccion del IRPF a peticion del empleador.
De acuerdo con el parrafo 2 del articulo 4 del Decreto No. 123/2020/ND-CP de 19 de octubre de 2020 del Gobierno que regula las facturas y documentos:
Las empresas y los hogares empresariales al pagar los ingresos que han sido deducidos del impuesto sobre la renta personal son responsables de emitir documentos de deduccion de impuestos a peticion de los contribuyentes que han sido deducidos a menos que los contribuyentes autorizados a liquidar los impuestos no tengan que emitir documentos de deduccion.
La emision de documentos de deduccion se realiza especificamente de la siguiente manera:
- Para las personas que no firman contratos laborales o firman contratos de menos de 03 meses: a peticion de las personas las empresas y los hogares empresariales pueden optar por emitir certificados de deduccion para cada deduccion de impuestos o combinar multiples deducciones en un periodo de calculo de impuestos para emitir un certificado.
- Para las personas que firman contratos laborales de 03 meses o mas: las empresas y los hogares empresariales solo emiten un documento de deduccion de impuestos en un periodo de calculo de impuestos.
