De acuerdo con el punto b, párrafo 3, Artículo 5 del Decreto 68/2026/ND-CP, el momento para determinar los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta personal (IRPF) para los hogares empresariales que prestan servicios es el momento en que se completa la prestación de servicios o se completa parcialmente la prestación de servicios a los compradores, excepto las actividades de prestación de servicios especificadas específicamente en el párrafo 2, Artículo 5 de este Decreto.
Esta regulación es la base para que los hogares empresariales determinen correctamente el momento en que surgen los ingresos imponibles en el proceso de declaración de obligaciones tributarias de acuerdo con el nuevo mecanismo de gestión aplicado a partir de 2026.
Los ingresos imponibles incluyen todos los ingresos de las actividades comerciales.
De acuerdo con el Artículo 5 del Decreto 68/2026/ND-CP, los ingresos imponibles del IRPF de los hogares empresariales son todos los ingresos por ventas, costos de procesamiento y costos de prestación de servicios que los hogares empresariales reciben, independientemente de si han recaudado dinero o no.
Además del dinero de las ventas, el dinero de la prestación de servicios, los ingresos imponibles también incluyen subsidios, recargos adicionales, bonificaciones por ventas, apoyo promocional, descuentos de pago, otros apoyos en efectivo o no en efectivo, compensación por incumplimiento de contrato y otros ingresos relacionados con las actividades comerciales. Sin embargo, los ingresos imponibles no incluyen descuentos comerciales, descuentos en los bienes vendidos y el valor de los bienes vendidos devueltos.
Algunas actividades tienen su propia forma de determinar los ingresos
El Decreto 68/2026/ND-CP especifica cómo determinar los ingresos para algunos casos especiales.
Para las actividades de procesamiento de mercancías, los ingresos son los ingresos de las actividades de procesamiento, incluidos los salarios y los costos de combustible, motores, materiales auxiliares y otros costos para el procesamiento.
En el caso de la venta de bienes o la prestación de servicios a plazos, los ingresos son el dinero de la venta de bienes y servicios pagados de una sola vez, excluyendo los intereses de los pagos a plazos, los intereses de los pagos a plazos.
En el caso de entregar mercancías a los agentes, los ingresos son la cantidad total de dinero de la venta de mercancías.
En el caso de aceptar ser agente de ventas al precio correcto de acuerdo con las regulaciones de la parte que entrega el agente, los ingresos son las comisiones recibidas según el contrato de agencia.
Para las actividades de arrendamiento de activos, los ingresos son la cantidad de dinero que el arrendatario paga por período según el contrato de arrendamiento. En el caso de que el arrendatario pague por adelantado por muchos años, los ingresos se distribuyen según el número de años de pago por adelantado o se determinan según los ingresos de pago único.
Para las actividades de prestación de servicios para las que los clientes pagan por adelantado durante muchos años, los ingresos para calcular la renta imponible se distribuyen según el número de años de pago por adelantado o se determinan según los ingresos por pago único.
Para las actividades de transporte, los ingresos son todos los gastos de transporte de pasajeros, mercancías y equipaje que surjan en el período impositivo.
Para las actividades de construcción e instalación, los ingresos son el valor de la obra, el valor del elemento de la obra o el valor del volumen de obra aceptado, incluido el valor de las materias primas, maquinaria y equipos. En el caso de construcción e instalación sin licitación de materias primas, maquinaria y equipos, los ingresos no incluyen el valor de estas partidas.
El momento para determinar los ingresos se determina según el tipo de actividad.
Además de las actividades de prestación de servicios, el Decreto 68/2026/ND-CP también estipula claramente:
- Para las actividades de venta de bienes, el momento de determinar los ingresos es el momento de transferir los derechos de propiedad o los derechos de uso de los bienes al comprador;
- Para las actividades de prestación de servicios, el momento para determinar los ingresos es el momento en que se completa la prestación de servicios o se completa parcialmente la prestación de servicios, excepto en los casos especiales especificados en el apartado 2 del artículo 5.
Determinar el momento correcto de los ingresos es una base importante para que los hogares empresariales declaren correctamente el período de cálculo de impuestos y eviten errores en las obligaciones tributarias.
Los hogares empresariales son responsables de declarar completamente los ingresos generados.
De acuerdo con el Artículo 13 del Decreto 68/2026/ND-CP, los hogares empresariales y los individuos empresariales son responsables de:
- Declarar completamente y con precisión los ingresos generados;
- Autodeterminar la cantidad de impuestos a pagar de acuerdo con las regulaciones;
- Ser responsable ante la ley del contenido declarado.
Además, los hogares empresariales deben notificar electrónicamente a la autoridad fiscal todo el número de cuenta abierta en la organización proveedora de servicios de pago y el número de billetera electrónica relacionado con las actividades comerciales.
Los hogares empresariales también son responsables de utilizar los libros contables de acuerdo con las disposiciones de la ley de contabilidad, utilizar las facturas de acuerdo con las regulaciones y proporcionar libros contables, facturas, software de gestión de ventas y documentos relacionados cuando las autoridades fiscales lo soliciten para la inspección fiscal.
Para los hogares empresariales que operan en plataformas de comercio electrónico, los empresarios deben proporcionar un número de identificación fiscal completo y preciso o un número de identificación personal junto con la información relacionada de acuerdo con las regulaciones legales sobre comercio electrónico para servir a la determinación de las obligaciones tributarias.
