El Gobierno acaba de emitir el Decreto No. 253/2026/ND-CP que detalla algunos artículos y medidas para organizar y guiar la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal. Entre ellos, destaca la regulación sobre la exención del impuesto sobre la renta personal al transferir bienes inmuebles. Este Decreto entra en vigor a partir del 1 de julio de 2026.
Exención de impuestos para los ingresos procedentes de la transferencia, la herencia y los regalos de bienes inmuebles
Exención del impuesto sobre la renta personal para los ingresos procedentes de la transferencia, recepción de herencia, regalos que sean bienes inmuebles (incluidas viviendas, obras de construcción formadas en el futuro de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre negocios inmobiliarios) entre: marido y mujer; padre biológico, madre biológica con hijo biológico; padre adoptivo, madre adoptiva con hijo adoptivo; suegro, suegra con nuera (incluso cuando el esposo muere); suegro, suegra con yerno (incluso cuando la esposa muere); abuelo, abuela con nieto; abuelo materno, abuela con nieto materno; hermanos.
En el caso de bienes inmuebles (incluidas viviendas, obras de construcción que se formarán en el futuro de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre negocios inmobiliarios) cuando el cónyuge se divorcia y se divide de acuerdo con el acuerdo o por decisión judicial, los ingresos de esta división de bienes están exentos de impuestos.
Los expedientes y trámites de exención de impuestos se llevan a cabo de acuerdo con la legislación sobre gestión tributaria.
Las personas que transfieren únicamente una vivienda, los derechos de uso de la tierra residencial están exentas de impuestos.
Exención del impuesto sobre la renta personal para los ingresos procedentes de la transferencia de viviendas, derechos de uso de la tierra residencial y activos vinculados a la tierra residencial de individuos en el caso de que el cedente solo tenga una vivienda, derechos de uso de la tierra residencial en Vietnam.
Esta regulación de exención de impuestos no se aplica a los casos de transferencia de viviendas, obras de construcción formadas en el futuro.
Las personas físicas que transfieren y tienen una sola vivienda, derecho de uso de la tierra residencial en Vietnam exentas de impuestos deben cumplir las siguientes condiciones:
Solo existe el único derecho de propiedad de una vivienda o el derecho de uso de una parcela de tierra residencial (incluido el caso de tener una vivienda o una obra de construcción adjunta a esa parcela de tierra) en el momento de la transferencia. En el caso de que una persona física tenga una vivienda o una obra de construcción adicional formada en el futuro en el momento de la transferencia, esta transferencia no se determina como la vivienda o el único derecho de uso de la tierra residencial de la persona física.
En el caso de la transferencia de viviendas con propiedad común, terrenos residenciales con derechos de uso comunes (incluidos los cónyuges con propiedad común de viviendas, derechos de uso de terrenos residenciales), solo las personas que no tienen propiedad de viviendas, derechos de uso de terrenos en otros lugares están exentas de impuestos; las personas que tienen propiedad común de viviendas, derechos de uso de terrenos residenciales que todavía tienen propiedad de viviendas, otros derechos de uso de terrenos residenciales no están exentas de impuestos.
Tener el derecho de propiedad de la vivienda, el derecho de uso de la tierra residencial hasta el momento de la transferencia es de un mínimo de 183 días.
El momento de determinar el derecho de propiedad de la vivienda, el derecho de uso de la tierra residencial es la fecha de emisión del Certificado de Derecho de Uso de la Tierra Residencial, Derecho de Propiedad de la Vivienda y otros bienes vinculados a la tierra. En particular, en el caso de que se reemita o reemplace de acuerdo con las disposiciones de la ley de tierras, el momento de determinar el derecho de propiedad de la vivienda, el derecho de uso de la tierra residencial se calcula de acuerdo con el momento de emisión del Certificado de Derecho de Uso de la Tierra, Derecho de Propiedad de la Vivienda y otros bienes vinculados a la tierra antes de ser reemitido o reemplazado.
Transferencia de toda la vivienda, derechos de uso de la tierra residencial. En el caso de que una persona física tenga un derecho o propiedad común única de la vivienda, derechos de uso de la tierra residencial, pero transfiera una parte, no está exenta de impuestos por esa parte de la transferencia.
Las viviendas y los derechos de uso de la tierra residencial únicos exentos de impuestos son declarados y responsables por las personas que transfieren bienes inmuebles. En caso de que se detecte una declaración incorrecta, se recaudarán impuestos atrasados y se sancionarán de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre gestión tributaria y otras leyes relacionadas. Los expedientes y procedimientos de exención de impuestos se implementan de acuerdo con la ley sobre gestión tributaria.
