En el Portal de Información del Ministerio de Finanzas, el lector V.H. Đ en Phú Thọ pregunta:
¿Cuántos ingresos individuales de YouTube alcanzan en un año cuando surge la obligación de pagar impuestos?
Respondiendo a esta pregunta, el Impuesto de Base 3 de la provincia de Phu Tho dijo que, basándose en el punto d, párrafo 1, Artículo 2 y párrafo 2, Artículo 4 de la Circular No. 40/2021/TT-BTC de fecha 01.06.2021 del Ministerio de Finanzas, las actividades de creación de contenido en plataformas digitales se identifican como actividades de comercio electrónico, pertenecientes a actividades de producción y negocios.
En consecuencia, a finales del 31 de diciembre de 2025, los hogares empresariales y las personas físicas que realicen negocios con ingresos en el año calendario de 100 millones de VND o menos no tendrán que pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal.
Si los ingresos del año superan los 100 millones de VND, entonces están sujetos a la determinación de la obligación tributaria de acuerdo con las disposiciones de la ley aplicable en ese momento.
Para los ingresos generados a partir del 1 de enero de 2026, el Impuesto de Base 3 de la provincia de Phu Tho dijo que, de acuerdo con los Artículos 3 y 4 del Decreto No. 68/2026/ND-CP de fecha 5 de marzo de 2026 del Gobierno, los hogares empresariales y las personas físicas que realizan negocios con ingresos anuales de 500 millones de VND o menos están sujetos al impuesto al valor agregado y no están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
Sin embargo, en el apartado 1 del artículo 1 del Decreto No. 141/2026/ND-CP de 29.04.2026 del Gobierno, se modificó este nivel de ingresos de 500 millones de VND a 1 mil millones de VND.
En consecuencia, a partir del 1 de enero de 2026, los hogares empresariales y las personas físicas que realicen negocios con ingresos de las actividades de producción y negocio en el año calendario de 1 mil millones de VND o menos no tienen que pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal.
En caso de que los ingresos del año superen los mil millones de VND, están sujetos a la determinación de las obligaciones tributarias de acuerdo con las disposiciones de la ley aplicables a partir de 2026.
Con respecto a la pregunta de si cuando los ingresos alcanzan el umbral para pagar impuestos, se calcula el impuesto sobre la parte de los ingresos que superan el umbral o sobre todos los ingresos, el Impuesto de Base 3 de la provincia de Phu Tho dijo que, para los ingresos generados hasta el 31 de diciembre de 2025, el párrafo 2 del Artículo 4 de la Circular No. 40/2021/TT-BTC solo regula el umbral de ingresos para determinar los sujetos que no tienen que pagar impuestos, no regula que solo se calcule el impuesto sobre la parte de los ingresos que superan los 100 millones de VND.
Por lo tanto, cuando los ingresos en el año superan los 100 millones de VND, los hogares empresariales y las personas que hacen negocios están sujetos a pagar impuestos y el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta personal se calcula sobre todos los ingresos imponibles generados, no solo sobre la parte de los ingresos que superan los 100 millones de VND.
El párrafo 1 del Artículo 10 de la Circular No. 40/2021/TT-BTC estipula que los ingresos imponibles del impuesto al valor agregado y los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta personal para hogares empresariales e individuos empresariales son todos los ingresos por ventas, costos de procesamiento, comisiones, costos de prestación de servicios generados en el período de cálculo de impuestos de las actividades de producción y negocios de bienes y servicios junto con otros ingresos de acuerdo con las regulaciones, independientemente de si se ha recaudado dinero o no.
Para los ingresos generados a partir del 1 de enero de 2026, el Impuesto de Base 3 de la provincia de Phu Tho dijo que cuando los ingresos anuales superan los mil millones de VND, los hogares empresariales y las personas físicas que hacen negocios están sujetos a pagar impuestos.
En cuanto al impuesto al valor agregado, según la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15, el impuesto se calcula por el método directo sobre todos los ingresos imponibles.
Con respecto al impuesto sobre la renta personal, el párrafo 1 y el punto a del párrafo 3 del Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15 estipulan que los ingresos imponibles se determinan por la parte de los ingresos que superan el nivel de ingresos no imponibles.
Al mismo tiempo, el Decreto No. 68/2026/ND-CP estipula que los ingresos para determinar el impuesto sobre la renta personal son todos los ingresos por ventas, costos de procesamiento, costos de prestación de servicios y otros ingresos de acuerdo con las regulaciones.
Sobre la base de las regulaciones anteriores, el Impuesto de Base 3 de la provincia de Phu Tho dijo que a partir del 1 de enero de 2026, si los ingresos superan los mil millones de VND por año, los hogares empresariales y los individuos comerciales deben calcular y pagar el impuesto al valor agregado sobre todos los ingresos imponibles y calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal para la parte de los ingresos que superen los mil millones de VND.
La determinación del impuesto sobre la renta personal a pagar también depende del nivel de ingresos del contribuyente y del método de cálculo de impuestos aplicado de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15, el Decreto No. 68/2026/ND-CP y el Decreto No. 253/2026/ND-CP de 30 de junio de 2026 del Gobierno.
