Los hogares empresariales que solo operan en plataformas de comercio electrónico o que operan tanto en lugares fijos como en la bolsa, si los ingresos anuales totales superan los 3 mil millones de VND, están sujetos a la necesidad de resumir los ingresos para declarar la liquidación del impuesto sobre la renta personal anualmente.
De acuerdo con el Artículo 11 del Decreto 68/2026/ND-CP, modificado por el párrafo 1 del Artículo 1 del Decreto 141/2026/ND-CP, que regula la declaración de impuestos y la deducción de impuestos para las actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico y plataformas digitales de hogares empresariales e individuos empresariales.
En consecuencia, los propietarios de plataformas de comercio electrónico, plataformas digitales nacionales o extranjeras con funciones de pedido en línea y funciones de pago son responsables de deducir, declarar y pagar en nombre del impuesto deducido por cada transacción de suministro de bienes y servicios de hogares empresariales e individuos empresariales de acuerdo con las regulaciones.
Para los hogares empresariales, los residentes individuales que tienen actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico, otras plataformas digitales que no tienen funciones de pedidos en línea y funciones de pago, los empresarios son responsables de declarar y pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Los ingresos superiores a 3 mil millones de VND deben resumirse para la liquidación del IRPF.
El párrafo 3 del Artículo 11 del Decreto 68/2026/ND-CP estipula que en los casos en que los hogares empresariales y los individuos empresariales solo tienen actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico, plataformas digitales o tienen actividades comerciales tanto en ubicaciones comerciales fijas como en plataformas de comercio electrónico, plataformas digitales, si tienen ingresos anuales totales superiores a 3 mil millones de VND, entonces realizar la síntesis de ingresos para declarar la liquidación del impuesto sobre la renta personal anualmente.
Esta regulación también se aplica a los casos en que los ingresos anuales superan los mil millones de VND y se elige declarar el impuesto sobre la renta personal utilizando el método de ingresos imponibles multiplicados por la tasa impositiva.
El impuesto sobre la renta personal que ha sido gestionado por la plataforma de comercio electrónico, la plataforma de deducción, pagado en su lugar, se deduce al determinar el impuesto sobre la renta personal a pagar.
Por lo tanto, en el caso de que el hogar de negocios solo venda productos en plataformas como Shopee, TikTok y tenga ingresos anuales totales superiores a 3 mil millones de VND, debe resumir los ingresos para llevar a cabo la liquidación del impuesto sobre la renta personal anualmente.
El punto a tener en cuenta es que los ingresos para determinar las obligaciones de liquidación no solo se entienden según los ingresos en cada plataforma individual. En el caso de negocios en múltiples plataformas o operaciones comerciales simultáneas en un lugar fijo, los ingresos se resumen de acuerdo con las regulaciones.
El impuesto mínimo deducible se deduce en la liquidación.
Para las plataformas con funciones de pedido en línea y pago, el administrador de la plataforma realiza la deducción, declara y paga en su nombre el impuesto deducido para cada transacción de hogares empresariales e individuos empresariales.
Al realizar la liquidación anual del impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta personal que ha sido deducido y pagado por la plataforma se deduce cuando se determina el impuesto sobre la renta personal a pagar.
Por lo tanto, los hogares empresariales deben resumir los ingresos de las actividades comerciales en las plataformas y comparar el monto del impuesto sobre la renta personal que se ha deducido y pagado en su lugar para determinar el monto del impuesto a pagar al liquidar.
Formulario de liquidación del impuesto sobre la renta personal aplicable a partir del 1 de julio de 2026
A partir del 1 de julio de 2026, la Circular 89/2026/TT-BTC entra en vigor y reemplaza algunos formularios de declaración de impuestos anteriores.
Entre ellos, el Formulario No. 02/CNKD-TNCN-QTT es una declaración de liquidación del impuesto sobre la renta personal aplicable a los hogares empresariales, las personas físicas que realizan negocios y pagan el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos imponibles.
Por lo tanto, los hogares de negocios que venden productos en Shopee, TikTok u otras plataformas de comercio electrónico deben determinar los ingresos totales del año, el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal que se está aplicando y la cantidad de impuestos que la plataforma ha deducido y pagado en su lugar.
En el caso de estar sujeto a liquidación, los hogares empresariales realizan la síntesis de los ingresos y declaran la liquidación del impuesto sobre la renta personal anualmente; el impuesto que la plataforma ha deducido y pagado en su lugar se deduce al determinar el impuesto sobre la renta personal a pagar.
