El Gobierno ha emitido el Decreto No. 310/2025/ND-CP que modifica y complementa algunos articulos del Decreto No. 125/2020/ND-CP que regula las sanciones por infracciones administrativas relacionadas con impuestos y facturas.
El Decreto 310 no solo amplia el alcance del ajuste de los sujetos sancionados en la sancion de infracciones administrativas tributarias, sino que tambien detalla los principios y niveles de sancion, especialmente para las infracciones de facturas y la responsabilidad de las partes relacionadas.
La Sra. Nguyen Thi Lan Anh, Jefa del Departamento Legal (Departamento de Impuestos), dijo que el Decreto 310 se centra en completar el marco legal en una direccion muy clara, transparente y acorde con la practica de la gestion tributaria.
El Decreto tiene algunos puntos nuevos, como la adicion de un alcance de ajuste que incluye otras recaudaciones gestionadas por la agencia de gestion tributaria. Especificamente, esta recaudacion esta relacionada con la gestion y la inversion de capital estatal en las empresas. Esta regulacion garantizara la equidad entre los tipos de economia.
El Decreto tambien complementa los sujetos de sancion. Por ejemplo, las empresas fusionadas pertenecientes a corporaciones multinacionales que deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa adicional de acuerdo con la Resolucion 107 si estas empresas fusionadas no declaran y pagan impuestos de acuerdo con las regulaciones legales.
El Decreto 310 tambien aclara los principios de sancion para garantizar la severidad de la ley y, en particular, para garantizar la viabilidad.
En el Decreto 310, en un caso de infraccion, la multa maxima por el acto de elaborar facturas en el momento equivocado es de 70 millones de VND y la multa maxima por el acto de no elaborar facturas es de 80 millones de VND.
Para los actos de emision de facturas en el momento equivocado, las multas se dividen por niveles, desde advertencias hasta multas de 500.000 VND a 700.000.000 VND para organizaciones y 1/2 para individuos.
Los contribuyentes pueden no presentar facturas o presentar facturas en el momento equivocado para 100 facturas o mas de 100 facturas, por lo que tambien seran sancionados con ese nivel.
El Decreto entra en vigor a partir del 16.01.2026.
En el apartado 14 del articulo 1 del Decreto 310/2025/ND-CP que modifica y complementa el articulo 24 del Decreto 125/2020/ND-CP, se estipula el nivel de sancion por el acto de emitir facturas en el momento equivocado de acuerdo con las disposiciones de la ley que sera sancionado de la siguiente manera:
- Advertencia por el acto de emitir facturas en el momento equivocado para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras de bienes; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los trabajadores y consumo interno (excepto bienes rotados internamente para continuar el proceso de produccion); exportacion de bienes en forma de prestamos, prestamos o reembolsos de bienes 01 numero de factura;
- Multa de 500.000 VND a 1.500.000 VND en caso de emision incorrecta de facturas para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras de bienes; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los trabajadores y consumo interno (excepto bienes rotados internamente para continuar el proceso de produccion); exportacion de bienes en forma de prestamos, prestamos o reembolsos de bienes de 02 numeros de factura a menos de 10 numeros de factura y en caso de emision incorrecta de facturas al vender bienes, proporcionar servicios de 01 numero de factura;
- Multa de 2.000.000 VND a 5.000.000 VND en caso de emision incorrecta de facturas para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras de bienes; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los trabajadores y consumo interno (excepto bienes rotados internamente para continuar el proceso de produccion); exportacion de bienes en forma de prestamos, prestamos o reembolsos de bienes de 10 numeros de factura a menos de 50 numeros de factura y en caso de emision incorrecta de facturas al vender bienes, proporcionar servicios de 02 numeros de factura a menos de 10 numeros de factura;
- Multa de 5.000.000 VND a 15.000.000 VND en caso de emision incorrecta de facturas para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras de bienes; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los trabajadores y consumo interno (excepto bienes rotados internamente para continuar el proceso de produccion); exportacion de bienes en forma de prestamos, prestamos o reembolsos de bienes de 50 numeros de factura a menos de 100 numeros de factura y en caso de emision incorrecta de facturas al vender bienes, proporcionar servicios de 10 numeros de factura a menos de 20 numeros de factura;
- Multa de 15.000.000 VND a 30.000.000 VND en caso de emision de facturas en el momento equivocado para bienes y servicios utilizados para promociones, publicidad, muestras de bienes; bienes y servicios utilizados para dar, regalar, intercambiar, pagar en lugar de salarios a los trabajadores y consumo interno (excepto bienes rotados internamente para continuar el proceso de produccion); exportacion de bienes en forma de prestamos, prestamos o reembolsos de bienes de 100 numeros de factura o mas y en caso de emision de facturas en el momento equivocado al vender bienes, proporcionar servicios de 20 numeros de factura a menos de 50 numeros de factura;
- Multa de 30.000.000 VND a 50.000.000 VND en caso de emision de facturas en el momento equivocado al vender bienes, proporcionar servicios de 50 numeros de factura a menos de 100 numeros de factura;
- Multa de 50.000.000 VND a 70.000.000 VND en caso de emision de facturas en el momento equivocado al vender bienes, proporcionar servicios de 100 numeros de factura o mas.
La multa anterior se aplica a las organizaciones, la multa para los individuos es la mitad de la multa para las organizaciones.
