Condiciones de los gastos a deducir al calcular el impuesto sobre la renta corporativa

La Oficina de Asesoramiento Juridico del periodico Lao Dong respondio:

El parrafo 1 del articulo 9 del Decreto 320/2025/ND-CP que regula detalladamente algunos articulos y medidas para organizar y guiar la aplicacion de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Empresas (que entro en vigor el 15 de diciembre de 2025 y se aplica a partir del periodo de calculo del impuesto sobre la renta de las empresas en 2025) estipula lo siguiente:

1. Excepto los gastos no deducibles estipulados en el articulo 10 de este Decreto las empresas pueden deducir los gastos al determinar los ingresos imponibles si cumplen las condiciones en los puntos a b y c siguientes:

a) El gasto real generado relacionado con las actividades de produccion y negocio de la empresa incluido el gasto adicional restado en porcentaje calculado sobre el gasto real generado en el periodo de calculo de impuestos relacionado con las actividades de investigacion y desarrollo de la empresa;

a1) Los gastos que surjan en el periodo de impuestos relacionados con las actividades de investigacion y desarrollo de la empresa se incluyen en los gastos a deducir un maximo de no mas del 200% calculados sobre los gastos reales de esta actividad (sin incluir los gastos estipulados en el apartado 3 del articulo 10 de este Decreto) que surjan en el periodo de impuestos en la empresa;

a2) La determinacion del nivel de gasto a deducir para las actividades de investigacion y desarrollo estipulado en este punto debe garantizar que despues de aplicar el nivel de gasto adicional la empresa no tenga perdidas;

a3) La determinacion de los costos reales que surgen en el periodo de calculo de impuestos relacionados con las actividades de investigacion y desarrollo especificadas en este punto se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre ciencia y tecnologia e innovacion;

b) El gasto tiene facturas y documentos completos de acuerdo con las disposiciones de la ley.

Para los casos: Comprar productos agricolas forestales y acuaticos de los productores de pesca directamente vendidos; comprar productos artesanales hechos con day (caballos) coi (caballos de bambu) tre (caballos de bambu) hojas (caballos de song) nubes (caballos de may) rom (caballos de cocodrilo) o materias primas aprovechadas de productos agricolas de los productores de pesca directamente vendidos; comprar chatarra de las personas que recogen y recogen directamente; comprar articulos personales

c) Las cantidades de pago con documentos de pago sin efectivo para los casos de compra de bienes y servicios y otros pagos por una sola vez tienen un valor de 5 millones de VND o mas. Los documentos de pago sin efectivo se implementan de acuerdo con las disposiciones de los documentos legales sobre impuestos sobre el valor añadido.

c1) En el caso de que una compra de bienes y servicios por parte de un vendedor tenga un valor inferior a 05 millones de VND pero se compre varias veces en el mismo dia con un valor total de 05 millones de VND o mas solo se contabilizaran los gastos deducibles en el caso de que haya documentos de pago sin efectivo;

c2) En el caso de que la empresa produzca gastos autorizados/asignados por la empresa a los empleados para comprar directamente bienes y servicios para servir a las actividades de produccion y negocios de la empresa de 05 millones de VND o mas y estos gastos sean pagados por los empleados con servicios de pago sin efectivo se calcularan los gastos a deducir si cumplen las siguientes condiciones: Tener facturas y documentos de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre contabilidad facturas y documentos y regulaciones financieras o regulaciones internas o decisiones de la empresa

c3) En el caso de que la compra de bienes y servicios una vez tenga un valor de 05 millones de VND o mas pero hasta el momento de la notificacion de los gastos la empresa no haya pagado la empresa se incluye en los gastos a deducir al determinar los ingresos imponibles. En el caso de que al pagar la empresa no tenga un documento de pago que no use efectivo la empresa debe declarar ajustar y reducir los costos para la parte del valor de los bienes y servicios que no tenga un documento de pago que no use efectivo en el periodo de calculo de impuestos en el que

Por lo tanto a partir del 15 de diciembre de 2025 los gastos a deducir al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas deben cumplir con las condiciones anteriores.