Según el Portal de Información Electrónica del Gobierno, la Sra. Phan Thi Quynh Nhu está operando actividades de marketing afiliado (affiliate) en la plataforma TikTok y se ha registrado para establecer un hogar de negocios para cumplir con las obligaciones fiscales, así como emitir facturas de acuerdo con las regulaciones.
TikTok es una entidad legal extranjera, que paga directamente comisiones a la cuenta bancaria de la Sra. Nhu en VND.
Actualmente, los ingresos han superado el umbral de 1.000 millones de VND/año y ha realizado la declaración de impuestos. Sin embargo, debido a la falta de orientación específica para este modelo operativo, la Sra. Nhu no ha determinado cómo emitir facturas y la tasa impositiva adecuada, lo que ha llevado a no emitir facturas por temor a errores y violaciones de la ley.
La Sra. Quynh Nhu preguntó, ¿las actividades de marketing afiliado (affiliate) en la plataforma TikTok de los hogares empresariales están sujetas a una tasa impositiva del 7% o del 10% según las regulaciones actuales?
En caso de tener que emitir facturas electrónicas, ¿a qué unidad o sujeto emitirá el hogar de negocios la factura cuando TikTok es una entidad legal extranjera que paga directamente la comisión?
¿Cómo se especifica el contenido registrado en la factura, el momento de emisión de la factura y el método de implementación para los ingresos recibidos de la afiliación TikTok?
Sobre este tema, el Impuesto de Base de 5 provincias de Ha Tinh tiene la siguiente opinión:
Tasas del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal
En el punto b, párrafo 2, Artículo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 y en el párrafo 1, Artículo 5 de la Circular 69/2025/TT-BTC de fecha 1 de julio de 2025 y el Anexo I adjunto, se estipula que el grupo de bienes y servicios está sujeto a la aplicación en porcentaje para calcular el impuesto sobre la renta personal. El grupo sujeto al tipo impositivo del impuesto al valor agregado del 5% incluye:
... Servicios, construcción sin licitación de materias primas según lo dispuesto en el punto b2, apartado 2, artículo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
d) Servicios de corretaje, subastas y comisiones de agencia...".
En el punto c, párrafo 3, Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15 y el Decreto No. 253/2026/ND-CP de fecha 30 de junio de 2026 y el Anexo adjunto, se estipulan la lista y las industrias para calcular el impuesto sobre la renta personal a la tasa impositiva sobre los ingresos para las personas residentes que tienen actividades comerciales. El grupo sujeto a la tasa impositiva del 2% incluye:
- Servicios, construcción sin licitación de materias primas estipuladas en el punto c, párrafo 3, Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal.
- Servicios de corretaje, subastas y comisiones de agencia...".
Basándose en las regulaciones anteriores y según la información que proporcionó, si se trata de un servicio de marketing que recibe comisiones por producto, el impuesto al valor agregado es del 5% y el impuesto sobre la renta personal es del 2% sobre los ingresos para los hogares empresariales.
Debido a que la información proporcionada por la Sra. Nhu no muestra claramente si se trata de un servicio de marketing que recibe comisiones por productos o de un servicio de publicidad de productos, el Impuesto Básico 5 solicita a la Sra. que se base en la situación real del proceso de operación comercial y estudie cuidadosamente el párrafo 2 del Artículo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 48/2024/QH15 y el párrafo 1 del Artículo 5 de la Circular 69/2025/TT-BTC de fecha 1.7.2025 y el párrafo 3 del Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal No. 109/2025/QH15 y el Decreto No. 253/2025/ND-CP de fecha 30.6.2026 para aplicar de acuerdo con las regulaciones.
Momento de emisión y contenido registrado en la factura electrónica
En el punto d, apartado 1, artículo 6 del Decreto No. 254/2026/ND-CP de 30 de junio de 2026 del Gobierno se estipula:
d) Los hogares empresariales, las personas físicas que realizan negocios con ingresos anuales superiores a 1.000 millones de VND o los hogares empresariales, las personas físicas que realizan negocios vendiendo activos deben registrar los derechos de propiedad, los derechos de uso, entonces deben aplicar facturas electrónicas con el código de la autoridad fiscal, facturas electrónicas generadas a partir de cajeros automáticos con conexión de datos con la autoridad fiscal...".
En el apartado 2 del artículo 9 del Decreto No. 254/2026/ND-CP se estipula:
2. El momento de la facturación para la prestación de servicios es el momento en que se completa la prestación de servicios (incluida la prestación de servicios a organizaciones e individuos extranjeros) independientemente de si se ha recaudado dinero o no. En el caso de que el proveedor de servicios haya recaudado dinero antes o durante la prestación de servicios, el momento de la facturación es el momento de la recaudación de dinero (sin incluir el caso de cobro de depósitos de acuerdo con las disposiciones del Código Civil para garantizar la ejecución del contrato de prestación de servicios)".
Basado en las regulaciones anteriores y la información que usted proporcionó, que es un hogar de negocios con ingresos de marketing que recibe comisiones, que ha registrado una licencia para establecer un hogar de negocios, con ingresos superiores a 1 mil millones de VND, entonces pertenece al caso de tener que usar facturas electrónicas, el momento de emisión de la factura es el momento en que se completa el servicio, el contenido escrito en la factura debe indicar claramente que son comisiones de marketing asociado (affiliación) en la plataforma TikTok.
Debido a que no proporcionó información completa sobre el contrato o acuerdo de contrato de marketing para recibir comisiones, forma de pago, momento de pago, el Impuesto de Base 5 de la provincia de Ha Tinh no tiene suficientes bases para determinar específicamente, por lo que se le solicita que se base en la situación real y compare con las regulaciones específicas en el Artículo 6, Artículo 7, Artículo 9 del Decreto No. 254/2026/ND-CP de fecha 30 de junio de 2026 del Gobierno para aplicar.
El Departamento de Impuestos de Base de 5 provincias de Hà Tĩnh responde para que la Sra. Quỳnh Như lo sepa. En el curso de las actividades comerciales, si encuentra problemas o desea obtener orientación sobre la política fiscal, se le solicita que se ponga en contacto con el Departamento de Impuestos de Base de 5 provincias de Hà Tĩnh (Grupo de Gestión y Apoyo a Individuos y HOGARES No. 2) para obtener orientación sobre la implementación.
