Un lector envió una pregunta al Departamento de Impuestos con el contenido: "Mi empresa paga el salario el día 10 del mes siguiente. En caso de que el empleado rescinda el contrato laboral a partir del 1 de abril, ¿el salario de marzo pagado por la empresa el 10 de abril se deducirá del impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la tabla impositiva progresiva parcial o se deducirá el 10%?".
Con respecto a este contenido, el Departamento de Impuestos responde de la siguiente manera:
De acuerdo con las disposiciones del párrafo 2 del Artículo 8 y el párrafo 1 del Artículo 25 de la Circular No. 111/2013/TT-BTC de fecha 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Finanzas:
“2. Ingresos imponibles de salarios y sueldos
a) Los ingresos imponibles por salarios y sueldos se determinan por la cantidad total de salarios, sueldos, remuneración, otros ingresos de naturaleza salarial que los contribuyentes reciban en el período de impuestos de acuerdo con las instrucciones en el párrafo 2, Artículo 2 de esta Circular.
b) Momento para determinar la renta imponible.
El momento para determinar la renta imponible de los ingresos por salarios y sueldos es el momento en que las organizaciones e individuos pagan los ingresos a los contribuyentes...".
Artículo 25. Deducción de impuestos y justificantes de deducción de impuestos
1. Deducción de impuestos
b) Ingresos por salarios y sueldos
b.1) Para las personas que residen y firman contratos laborales de tres (03) meses o más, las organizaciones e individuos que pagan ingresos realizan la deducción de impuestos de acuerdo con la Tabla de Impuestos Progresiva parcial, incluso en el caso de personas que firman contratos de tres (03) meses o más en muchos lugares.
i) Deducción de impuestos para otros casos
Las organizaciones e individuos que pagan salarios, honorarios y otros gastos a los residentes que no firman contratos laborales (según las instrucciones en los puntos c, d, apartado 2, artículo 2 de esta Circular) o que firman contratos laborales de menos de tres (03) meses con un nivel total de pago de ingresos de dos millones (2.000.000) de VND/vez o más deben deducir impuestos al 10% sobre los ingresos antes de pagar a los individuos...".
De acuerdo con las regulaciones anteriores, para los casos de empresas e individuos que reciben ingresos de salarios y sueldos después de que se ha rescindido el contrato laboral, la empresa deduce al 10% de los ingresos antes de pagar a ese individuo.
Actualmente, este contenido se ha especificado en el apartado 2 del artículo 50 del Decreto 253/2026/ND-CP que regula la deducción de impuestos de la siguiente manera:
Deducir impuestos
...
2. Las organizaciones e individuos que pagan salarios, salarios, honorarios, otros gastos a los residentes que no firman contratos o firman contratos laborales de menos de 03 meses (incluidos los casos de pago de salarios, otros ingresos a los empleados que han rescindido los contratos laborales) con un nivel de pago de ingresos de 05 millones de VND/vez o más deben deducir impuestos y pagar el impuesto deducido de los individuos a una tasa del 10% sobre los ingresos antes de pagar los ingresos a los individuos. En caso de que el nivel de pago de ingresos sea inferior a 05 millones de VND/vez, las organizaciones e individuos que pagan ingresos pueden deducir impuestos a una tasa del 10% cuando los individuos lo soliciten.
En el caso de que una persona física solo tenga ingresos que sean sujetos a deducción de impuestos según la proporción mencionada anteriormente, pero se estime que el nivel total de ingresos imponibles de la persona física después de la deducción por circunstancias personales no ha alcanzado el nivel para pagar impuestos, entonces la persona física con ingresos hace un compromiso (según el formulario adjunto al documento de orientación sobre gestión tributaria) enviado a la organización de pago de ingresos para que la organización de pago de ingresos sirva como base temporal para no deducir el impuesto sobre la renta personal. La persona física que hace el compromiso debe ser responsable de su compromiso, en caso de que se detecte fraude, será tratada de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre gestión tributaria y otras leyes relacionadas.
Basándose en el compromiso del individuo, la organización que paga la renta no deduce impuestos. Al final del año fiscal, la organización que paga la renta aún debe resumir la lista y los ingresos de los individuos que no han alcanzado el nivel de deducción de impuestos de acuerdo con el formulario adjunto al documento de orientación sobre gestión tributaria y presentarlo a la autoridad fiscal.
Para las personas que residen y firman contratos laborales de 03 meses o más, las organizaciones e individuos que pagan ingresos realizan la deducción de impuestos de acuerdo con la Tabla impositiva progresiva parcial de acuerdo con las regulaciones en el párrafo 1 de este Artículo, incluso en el caso de personas que firman contratos de 03 meses o más en muchos lugares.
En consecuencia, en el caso de que una empresa pague salarios, sueldos u otros ingresos a un empleado después de que esa persona haya rescindido su contrato laboral, estos ingresos ya no se deducirán según la tabla impositiva progresiva parcial.
En cambio, se puede ver que el salario pagado después de que el empleado rescinda el contrato laboral tendrá que deducir el impuesto sobre la renta personal del 10% si el nivel de pago de ingresos es de 05 millones de VND/vez o más y pagar el impuesto deducido de la persona física a una tasa del 10% sobre los ingresos antes de pagar los ingresos a la persona física.
En esencia, esta regulación se hereda de la Circular 111/2013/TT-BTC. Sin embargo, el Decreto 253/2026/ND-CP ha estipulado más claramente al agregar directamente el caso de "pago de salarios y otros ingresos a los empleados que han rescindido sus contratos laborales" al objeto de aplicación del nivel de deducción del 10%, lo que ayuda a las empresas a aplicarlo más fácilmente en la práctica.
