El Departamento de Impuestos acaba de emitir el documento oficial 6085/CT-PC sobre la respuesta a las reflexiones y recomendaciones de los lectores.
En consecuencia, el Departamento de Impuestos dijo que había recibido comentarios y recomendaciones del lector N.T. N. T relacionados con la determinación de las obligaciones financieras al realizar trámites administrativos para solicitar el registro de tierras y la emisión de certificados por primera vez.
Sobre este tema, el Departamento de Impuestos responde de la siguiente manera:
- Al realizar los trámites para emitir el Certificado de Derecho de Uso de la Tierra (libro rojo), el derecho de propiedad de los bienes inmuebles adjuntos a la tierra, tales como: Transferencia, donación, concesión, hipoteca..., el usuario de la tierra debe cumplir con las obligaciones financieras sobre la tierra de acuerdo con las disposiciones de la ley (excepto en los casos en que la autoridad competente determine que no tiene que cumplir con las obligaciones financieras o está exento, se le permite registrar la deuda de las obligaciones financieras).
- El cumplimiento de las obligaciones financieras sobre la tierra (recaudación entregada a la agencia tributaria que organiza la recaudación), la agencia de gestión de tierras (Oficina de Registro de Tierras) es responsable de transferir información sobre la determinación de las obligaciones financieras, las obligaciones de pago al presupuesto estatal a la agencia de gestión tributaria para que la agencia tributaria organice la recaudación, el cálculo de las tasas por pago atrasado para los impuestos, otras tasas... se lleva a cabo de acuerdo con las regulaciones de la Ley de Gestión Tributaria y los documentos de orientación para la implementación. En caso de pago atrasado de las obligaciones financieras al realizar los procedimientos mencionados anteriormente, los usuarios de la tierra serán sujetos a tasas por pago atrasado de acuerdo con las regulaciones en el punto a, párrafo 2, Artículo 16 de la Ley de Gestión Tributaria de 2025.
Por lo tanto, exigir a los usuarios de la tierra que tengan la obligación de pagar las multas por pago tardío de acuerdo con las regulaciones de la Ley de Administración Tributaria no tiene contradicciones legales entre las regulaciones sobre el plazo para pagar las obligaciones financieras en la Ley de Administración Tributaria y las regulaciones sobre la emisión de Certificados de Derechos de Uso de la Tierra en la Ley de Tierras de 2024 debido a:
- La Ley de Tierras de 2024 no estipula "no tener que cumplir inmediatamente" con las obligaciones financieras: La Ley solo estipula que los usuarios de la tierra reciben un Certificado, pero deben cumplir con las obligaciones financieras de acuerdo con las disposiciones de la ley. Esto significa que las obligaciones financieras aún deben cumplirse, solo que el momento de la implementación se determina de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria.
- El plazo para el cumplimiento de las obligaciones financieras se determina específicamente de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria y los documentos de orientación para la implementación (el plazo para presentar la declaración de impuestos para las tasas de uso de la tierra es de no más de 30 días a partir de la fecha en que surge la obligación con el presupuesto estatal/momento en que la oficina de registro de tierras envía información a la autoridad fiscal).
- La emisión del Certificado está condicionada: La ley estipula que los usuarios de la tierra deben completar las obligaciones financieras antes de que se les emita el Certificado, esta es una condición obligatoria, no una contradicción.
- La sanción por pago tardío es legal: Si el usuario de la tierra no cumple con las obligaciones financieras dentro del plazo prescrito, la aplicación de sanciones por pago tardío de acuerdo con la Ley de Administración Tributaria es completamente apropiada.
Cuando la autoridad fiscal emite un aviso de pago de la tasa de uso de la tierra, la tasa de registro, las obligaciones financieras de las personas se han determinado oficialmente. Si después del plazo indicado en el aviso no se ha pagado, el acto de pago tardío ha violado las regulaciones de la Ley de Administración Tributaria. Al mismo tiempo, la Ley de Tierras de 2024 regula el orden de los procedimientos administrativos relacionados con la tierra (como la confirmación de si se cumplen las condiciones o no, el momento de la emisión del certificado), mientras que la Ley de Administración Tributaria regula la recaudación y el pago al presupuesto estatal.
Estas dos leyes regulan dos aspectos diferentes de la relación de gestión estatal y se complementan entre sí en lugar de anular la efectividad del otro. Además, el hecho de que el Estado no haya firmado ni emitido Certificados o no haya permitido el ejercicio de derechos (transferencia, hipoteca...) para las personas que no han cumplido con las obligaciones financieras es una medida de gestión de la tierra y la aplicación del pago tardío es una sanción financiera obligatoria de acuerdo con la ley de Impuestos para el pago tardío al presupuesto estatal.
